美國大規模減稅法案

2017年12月22日，美國總統唐納德·特朗普簽署30年來美國最大規模的減稅法案。

這份號稱自里根政府以來的最大規模減稅法案，被共和黨稱為是對美國稅制的徹底改革。一方面對個人稅制進行了簡化，另一方面大幅降低企業稅，同時對海外企業利潤回流提供了便利。該法案還廢除了“歐巴馬醫改”中強制個人購買醫保的內容。

特朗普當天在稅改法案通過後發表聲明稱，他承諾送給美國人民的“聖誕禮物”已經實現，這份歷史性的法案是美國家庭、工人和企業的非凡勝利。他說，失業率將繼續下降、股市創歷史新高、工人工資也會很快上漲，通過減稅，美國經濟將會被注入強大動力。

基本介紹

• 中文名：美國大規模減稅法案
• 外文名：Massive tax cuts in the United States
• 通過時間：2017年12月20日
• 通過機構：美國參眾兩院
• 實施日期：2018年1月

法案核心

企業所得稅改革是本次減稅法案的核心，也得到美國商界的普遍支持。根據稅改法案，美國聯邦企業所得稅稅率將從35%降至21%；對美國企業留存海外的利潤一次性徵稅，其中現金利潤的稅率為15.5%；推行“屬地制”徵稅原則，即未來美國企業的海外利潤將只需在利潤產生的國家交稅，而無需向美國政府交稅。為鼓勵企業長期投資，企業所得稅稅改內容是永久的。

在個人所得稅方面，維持聯邦個人所得稅率7檔不變，但大部分稅率有所下降，其中最高稅率從39.6%降至37%。此外，個人所得稅標準抵扣額將翻倍，但對地方和州稅等稅收抵扣設定上限。個人所得稅變動的有效期僅到2025年底。

法案效果

參眾兩院稅收聯合委員會預測，未來十年內，減稅法案將平均每年推動經濟增速提高不到0.08個百分點。賓夕法尼亞大學沃頓商學院的預測顯示，未來十年，減稅將提高經濟增速0.06至0.12個百分點。

美聯儲主席耶倫近期也表示，美聯儲官員與大多數經濟學家對減稅政策的分析一致，認為減稅可能會小幅提升未來幾年美國經濟成長。美聯儲近期公布的經濟預測顯示，預計今明兩年美國經濟增速均為2.5%，分別高於9月份預測的2.4%和2.1%。但到2019年和2020年，美國經濟增速將分別回落至2.1%和2%。

分析人士指出，減稅法案非但不能實現對美國經濟的強刺激，還有可能進一步惡化聯邦政府的債務水平。參眾兩院稅收聯合委員會的初步預測顯示，未來十年，該法案將讓美國聯邦政府財政赤字增加1.46萬億美元。美國跨黨派研究機構“爭取制定負責的聯邦預算委員會”預計，到2027年，美國聯邦政府債務占國內生產總值的比重將從2017年的77%上升至98%。

美國前財長勞倫斯·薩默斯則指出減稅法案進一步推高美國財政赤字，政府在基礎設施、人力資源以及科技領域的投資必將受限，無助於提高美國潛在經濟成長。

法案影響

首先是吸引美國企業尤其是美國製造業回流。美國很多大公司在海外大量設廠，鑒於美國高達35%的聯邦稅率，這些大公司通常不會匯回其海外利潤，一些大公司還通過與海外小公司合併後搬遷總部的方式享受相對低稅收待遇。

稅改之後，美國將從屬人原則改為屬地原則。比如，某企業如在當地國完稅，即使沒有達到美國國內稅收標準，美國政府也承認企業完稅。由此美國將可能解決大企業外流的問題，從而促進國內投資。

其二，減稅法案可能扭轉美國多年智慧財產權外流現象。減稅法案在智慧財產權方面有比較優惠的安排，加之創新環境比較完善，法案通過後，美國很多大公司可能更傾向於在本國申請智慧財產權。

其三，當減稅法案同移民改革相結合，美國可能吸引本國乃至其他國家高科技人才流向美國。特朗普政府推出移民“積分制”，其中教育水平和科技素質分值較大。雖然特朗普政府綜合移民改革推進困難，但足以推動單項政策的改革。

減稅計畫還有望刺激經濟成長並帶來資本回流。減稅可能刺激經濟成長，做大經濟蛋糕並進一步增加就業率。

有分析指出，作為世界第一大經濟體，美國減稅政策勢必會產生外溢效應，可能在世界範圍內掀起一輪減稅潮。如今，英法等歐洲國家都在逐步推進減稅方案。

減稅法案可能擠壓中國在生產資料、人力等方面的成本優勢，減稅法案可能帶來的美國大企業、智慧財產權回流，也會影響到高科技人才流動，因而中國需要未雨綢繆，爭取主動，包括在人才引進和法律保障等方面都要有通盤考慮。