基本介紹
- 中文名：稅收分析
- 外文名：. tax analysis
- 用途：進行經濟稅源的調查分析
- 領域：稅收
作用,問題,完善措施,
作用
1、通過開展稅收分析，運用大量影響稅收收入增減變化的因素和稅收管理資料，經過嚴密的推理和分析，可以了解本地區的經濟結構、經濟運行質量、稅源構成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內稅收收入的稅源情況、納稅人的納稅異常情況、稅收收入結構變化情況做出比較確定的判斷。
2、通過稅收分析，可以確保稅收計畫科學、合理、準確。稅收計畫是稅務機關根據國民經濟計畫指標、現行稅收政策以及客觀稅源的發展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規劃與控制，進一步提高收入計畫的剛性。通過對稅收與經濟關係的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從巨觀上把握稅收經濟動態，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發展趨勢，為制訂合理的稅收計畫提供科學依據。
3、通過稅收分析，可以強化稅收征管。稅收分析是稅收徵收管理中的基礎性工作，徵收管理如果離開稅收分析的支持，就會偏離其目標和方向。通過對各種稅收收入指標進行詳細分析，可以跟蹤國家各項巨觀經濟政策以及新出台的稅收政策如何影響稅收，及時發現稅收徵收管理工作中出現的新情況新問題，從而為基層稅務機關強化稅源管理和征管決策提供強有力的依據。
4、通過稅收分析，可以進一步推進依法治稅。依法治稅是對稅收工作質的規定，它需要以稅收分析為基礎的量的支持。一方面，通過對巨觀稅收收入指標體系的分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環節，並針對問題提出指導性意見，制定相關措施，指導組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業和行業進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發現存在問題，督促納稅人自查自糾，並積極開展納稅評估，適時進行稅務稽查，從而確保把依法治稅落到實處。
5、通過稅收分析，可以進一步完善稅收征管質量考核體系。現行的稅收征管質量考核指標體系是建立在稅務微觀信息資料和實地檢查的基礎之上的一種內部考核，而現階段稅收信息化建設中由於對執法考核的缺失，客觀上導致考核“信息”不對稱、不完整，使考核難免有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質量的因素聯繫起來，有目的地進行科學、系統、綜合的分析，從巨觀上掌握稅源與稅收收入的差距，能夠比較準確地評價稅源監控質量和徵收成果，豐富了稅收收入考評體系，在一定程度上彌補了稅收征管質量考核的信息缺陷。
問題
（一）分析手段和方法較為單一。現代意義上的稅收分析與傳統意義上的稅收分析不同，從分析內容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結構變動情況分析、稅收政策執行情況分析、各項基礎數據分析等，涉及到各級稅務機關各個業務部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡單的數據對比，而是運用統計學和高等數學原理，藉助計算機技術和稅收分析套用軟體，在對大量的基礎數據資料進行整理、加工、提煉的基礎上的科學、綜合的對比分析。
現階段的稅收分析還主要側重於稅收收入進度、增減變化因素等數據進行簡單對比分析，沒有跳出“就數字論數字、就分析開展分析”的固有模式。對稅收彈性分析、稅負分析、稅收經濟關聯性分析、納稅能力分析等方面開展得較少。在分析方法上也比較單一，對於回歸模型分析法、時間序列分析法等現代統計分析方法運用不多。
（二）綜合性分析和多方案預測少。目前的稅收分析工作對採用巨觀稅負、彈性係數、納稅能力評估等多種方法，由表及里地進行綜合分析運用以及多方案預測較少，稅收分析工作沒有揭示出地方經濟發展變化與稅源、稅收增減變動之間的規律等實質性的東西，沒有提出供領導決策、供其他部門採用的有價值的意見和建議，看似分析了，實則沒有什麼利用價值，對稅源管理工作很難起到指導作用。
（三）數據信息質量需提高。真實、準確、完整的涉稅信息是做好稅收分析的前提和基礎。目前稅收分析數據主要來源於稅收征管軟體。另外,獲取相關職能部門信息和納稅人生產經營情況第一手數據資料少之又少。甚至，有的稅收管理員也完全依賴於徵管軟體，下戶調查研究的少，對納稅人的生產、經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少，依靠納稅戶辦理稅務證、自行申報來掌握稅源的多。目前，由於信息採集失真，征管軟體中基礎數據及納稅人有關數據指標不準的現象還存在，如納稅人行業與實際不符、預算級次與納稅人登記註冊類型不匹配，甚至納稅人股東信息錄入有誤等，而稅務人員進行分析時，對現有的數據資料，不進行審核挑選，沒有通過科學的方法對分析指數進行統計整理加工就直接簡單地使用，造成分析結果與實際差異較大，而基於這樣的數據做出的分析，很難得出正確的結論，無法指導稅源管理工作。
（四）稅收分析人員綜合素質有待提高。稅收分析是一項綜合性工作，分析人員不僅要具備一定的稅收業務功底，而且還需要掌握巨觀經濟理論、財務會計、統計學、計算機技術等方面的知識，只有具備了較高綜合素質的人才，才能進行科學有效的分析。從現實情況看，這方面的人員素質高低不齊。稅收分析人員缺欠培訓，業務素質有待提高，分析質量不高，使稅收分析不能充分發揮其在稅源管理中的作用。因此，培養一批覆合型稅收分析人才、建立一支高素質的稅收分析幹部隊伍任重道遠。
完善措施
（一）稅收分析與巨觀的經濟稅源變化相結合。目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨複雜，如果脫離了巨觀的的經濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區、重點稅種、重點行業、重點企業經濟稅收情況的調查研究分析，就難以揭示稅收增減變化的內在原因，稅收分析就不能較準確、客觀反映稅源的變動情況。經濟發展狀況和趨勢對稅源有連動作用，因此在實際工作中，計會部門在分析寫作時，要注重經濟發展情況對稅收的影響，要對其進行總量、構成、發展趨勢分析，預測經濟發展情況對稅源變化的相應影響；要注重能源和原材料價格變化對稅收的影響；新稅收政策措施對稅收的影響等等，要做到“跳出稅收，分析稅收”，只有這樣，稅收分析才能反映實際情況，才能對組織收入工作提出針對性的措施。
（二）稅收分析與稅收計畫管理相結合。通過稅收分析，確保稅收計畫科學、合理、準確。稅收計畫是稅務機關根據國民經濟計畫指標、現行稅收政策以及客觀稅源的發展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規劃與控制。通過對稅收與經濟關係的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從巨觀上把握稅收經濟動態，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發展趨勢，為制訂合理的稅收計畫提供科學依據。在全面把握納稅人生產經營活動、相關財務信息等情況基礎上，深入了解和掌握納稅人稅源的總量規模、結構狀況和稅源質量，從而為預測納稅人稅收形勢提供依據。
（三）稅收分析與新綜合徵管軟體的數據運用相結合。 隨著全區新綜合徵管軟體的運行全面鋪開，各項數據資料實現了自治區級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎，計會部門要充分利用綜合軟體提供的平台，認真採集相關數據，認真梳理內外部各項數據，研究數據間的關係，加強對各類數據的綜合運用，利用計算機對大量的經濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產生及時、準確、全面的稅收分析報告，真正把數據變為會說話的分析。要根據納稅人稅務登記狀態的變化情況的信息，對轄區內的納稅人的稅收收入進行分析和預測，要著重分析企業合併、分立、破產、註銷、停業和外出經營等情況對稅收收入的影響。
（四）稅收分析與稅收征管相結合。稅收分析的一個重要作用就是通過經濟稅源的分析監控，掌握真實的稅源狀況，判斷征管的質量，進而提出有效的征管措施，指導組織收入。因此一方面我們要通過稅收分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環節，並針對問題提出指導性意見，制定相關措施，指導組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業和行業進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發現存在問題，督促納稅人自查自糾，或者通過必要的征管措施，實現收入的應收盡收。
（五）稅收分析與培養高素質的計會隊伍相結合。提高稅收分析人員素質、提升稅收分析能力是做好稅收分析工作的根本保證。建立一支既懂經濟理論知識、稅收業務知識，又熟悉經濟稅源情況變化、熟悉統計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質量。因此，在實際工作中要加強對管理人員的專業能力、巨觀經濟掌握能力、綜合分析能力的培訓，多方面提高管理人員的綜合素質。採取以會代訓、專題培訓、長短期培訓結合等形式，加強對基層稅收管理員的系統培訓，同時要積極推廣優秀的稅收分析，開展經常性的經驗交流，不斷開拓分析思路，切實加強稅收管理隊伍建設。
（六）稅收分析與部門協作配合相結合。稅收分析是一項技術性、時效性、針對性、綜合性很強的工作，需要稅務機關上下級之間和同級各個部門間的相互協作和信息溝通。工作中，要打破計會部門單一的報表匯總、分析寫作，要逐步建立上下級計會部門之間、本部門計會、征管、稅政、稽查等部門協調配合，明確職責，資源共享，建立一個全方位、多層次的工作機制，確保分析質量的提高。
