會計月報是會計報表的一種，一般在月初做上月報表。
基本介紹
- 中文名：會計月報
- 編制方法1：會計制度
- 編制方法2：會計年度
- 編制方法3：記帳本位幣
會計月報、季報不需要編制說明（即會計報表附註），只有年報才需要編制。
會計報表附註指引(試行)
會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分。 它應對比較式會計報表兩個期間的數據均作出說明。 會計報表附註包括所有在會計報表表內未提供的、 與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的、 有助於報表使用者更好地了解會計報表且可以公開的重要信息， 至少應有以下方面內容：
(一)公司簡介
至少應簡述公司歷史、所處行業、 經營範圍、主要產品或提供的勞務、生產經營概況等。 若公司在報告年度內因收購、 出售資產或吸收合併等引起公司主要經營業務發生變更，應予以說明。
(二)公司主要會計政策、 會計估計和合併會計報表的編制方法
1.會計制度；
2.會計年度；
3.記帳本位幣；
4.記帳基礎和計價原則；
5.外幣業務核算方法。 說明發生外幣業務時採用的折算匯率、 期末對外幣帳戶的外幣餘額進行折算所採用的匯率，以及匯兌差額的處理方法；
6.外幣會計報表的折算方法；
7.合併會計報表的編制方法。 說明合併範圍的確定原則，並簡要說明合併所採用的會計方法， 子公司與母公司所採用的會計政策不一致且未進行合併時， 應說明子公司所採用的會計政策；
8.現金等價物的確定標準。 說明公司在編制現金流量表時確定現金等價物的標準；
9.壞帳核算方法。說明壞帳的確認標準， 壞帳損失的核算方法，以及壞帳準備的計提方法和計提比例；
10.存貨核算方法。說明存貨分類、取得、發出、計價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。 計提存貨跌價損失準備的，應說明計提方法；
11.短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確認方法，計提短期投資跌價準備的，應說明計提方法；
12.長期投資核算方法。對於長期股權投資，應說明其計價及收益確認方法，股權投資差額的攤銷方法； 對於長期債權投資，應說明其計價及收益確認方法， 債券投資溢價和折價的攤銷方法；計提長期投資減值準備的，應說明計提方法；
13.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標準、分類、計價方法和折舊方法， 各類固定資產的估計經濟使用年限、預計淨殘值率和折舊率；
14.在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法和在建工程結轉為固定資產的時點； 15.無形資產計價和攤銷方法；
16.開辦費、長期待攤費用攤銷方法；
17.收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及他人使用本公司資產等取得的收入所採用的確認方法；
18.所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是採用應付稅款法，還是納稅影響會計法； 如果採用納稅影響會計法，應說明是採用遞延法還是債務法；
19.合併會計報表的編制方法。說明合併範圍的確定原則，並簡要說明合併所採用的會計方法， 子公司與母公司所採用的會計政策不一致且未進行合併時， 應說明子公司所採用的會計政策。
本年度會計政策、 會計估計或合併報表範圍如發生變更，公司應當披露變更的內容、 理由和變更對公司財務狀況或經營成果的影響數； 因會計制度改變而發生的變更，應披露變更的內容、變更影響數以及累計影響數，如累計影響數不能合理確定或不易確定，應說明理由。
(三)稅項
應披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等； 若有稅負減免的，應說明批准機關、文號、 減免幅度及有效期限。
(四)控股子公司及合營企業
公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業的全稱、註冊資本、 經營範圍以及本公司對其投資額和所占權益比例等。境內外所有子公司中， 應納入合併會計報表的範圍而未納入的，應明確說明理由。
(五)會計報表主要項目注釋
公司至少應披露如下比較合併會計報表項目注釋，如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上， 且占公司報表日資產總額5%(含5%)或報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應在該項目下明確說明原因。
1.貨幣資金，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
現金
銀行存款
其他貨幣資金
合計
若有外幣的，應同時披露外幣金額和折算匯率。
2.短期投資和短期投資跌價準備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
投資金額
跌價準備
投資金額
跌價準備
股票投資
債券投資、
其他投資
合計
上述投資有市價的，應披露報表日市價總額(若報表日是法定公休日， 應披露報表日最近一個交易日市價，下同) ； 其他投資項下對某一投資對象的投資額占短期投資總額10%(含10%)以上的， 還應分別披露資金投入
時間和所得收益等。
計提短期投資跌價準備的公司， 應說明計提短期投資跌價準備所選用的期末市價的來源。
3.應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款等，應按下列要求披露：
(1)應收帳款、 預付帳款、 其他應收款應按下列格式分別進行披露： 帳齡 期初數 期末數 金額 比例(%) 金額 比例(%)
1年以內
1－2年
2－3年
3年以上
合計
應收款項中如有持本公司5%(含5%) 以上股份的股東單位的欠款，應在本附註(八)中披露， 並在本項目附註說明；三年以上的應收帳款未提壞帳準備的， 應說明原因；其他應收款中若有非關聯往來款項的， 應根據重
要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質和內容。
(2)應收票據如有貼現、抵押的應按下列格式披露，並予以說明：
出票單位 出票日期 到期日 金額 備註
(3)應收股利、應收利息、應收補貼款
分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的， 應說明其性質和內容。應收補貼款， 還應說明有關批准檔案。
在貨幣資金、短期投資和其他應收款等項目中， 如果在金融機構中有委託存款或委託貸款的， 應披露詳細內容，逾期未歸還的，應說明原因及對公司的影響。
4.存貨及存貨跌價準備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數 金額 跌價準備 金額 跌價準備
在途物資
原材料
庫存商品
低值易耗品
……
合計
計提存貨跌價準備的公司， 還應說明存貨可變現淨值的確定依據。
5.待攤費用，應分類別按下列格式披露：
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
合計
6.待處理財產損溢，應分類別按下列格式披露：
類別 餘額
合計
對於金額較大的待處理財產損溢， 應說明其內容和形成原因；若有待處理財產在1年以上的，也應說明內容和原因。
7.長期投資，應按下列格式披露：
(1)項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
長期股權投資
長期債權投資
合計
(2)長期股權投資，應分以下項目披露：
1股票投資，應按以下格式披露：
被投資公司名稱 股份類別 股票數量 占被投資公司股權的比例 投資金額 備註 若有市價，還應列示報表日市價； 若採用權益法核算，還應列示初始投資額。
2其他股權投資，應按以下格式披露：
被投資單位名稱 投資期限 投資金額 占被投資單位註冊資本比例 備註
若實際投資比例與註冊資本比例不一致， 應予以披露並說明原因。若其他投資採用權益法核算， 還應列示本期權益增減額和累計增減額。
對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。
(3)長期債權投資，應分以下項目披露：
1債券投資，應按以下格式披露：
債券 面值 年利率 購入 到期日 本期 累計應收 備註
種類 金額 利息 或已收利息
2其他債權投資，應按以下格式披露：
借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累計應收 備註
單位 利息 或已收利息
對於計提長期投資減值準備的企業， 應逐項列示計提的金額及計提的原因。 8.固定資產及折舊， 應根據有關財務制度規定的分類，按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本年減少 期末數 備註
原值
……
合計
累計折舊
……
合計
淨值
固定資產若有在建工程轉入、出售、置換、 抵押和擔保等情況的，應明確說明。
9.工程物資，應分項列示各類工程物資的期初、 期末餘額。
10.在建工程，應按下列格式披露：
工程 期初數 本期增加 本期轉 其他 期末數 資金項目 名稱 (其中： (其中： 入固定 減少數 (其中： 來源 進度 利息資本 利息資本 資產數 (其中： 利息資本 化金額) 化金額) (其中： 利息資本 化金額) 利息資本 化金額) 化金額)
資金來源應區分募股資金、 金融機構貸款和其他來源等。
11.無形資產，應按下列格式披露：
種類 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷
期末數
12.開辦費、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：
種類 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
13.短期借款、一年內到期的長期借款，應分別按下列格式披露：
借款類別 期初數 期末數 備註
抵押借款
擔保借款
信用借款
合 計
14.應付款項，包括應付帳款、應付票據、預收帳款和其他應付款等，說明有無欠持本公司5%(含5%) 以上股份的股東單位的款項。若有，應在本附註(八)中披露，並在本項目附註說明。 對數額較大的其他應付款應說明性質和內容。
15.應付股利，應按主要投資者列示欠付股利金額並說明原因。
16.應交稅金，應按稅種分項列示欠交的稅額。
17.預提費用，應按費用類別披露年末結存餘額的原因和各項費用的期初數、期末數。
18.長期借款，應按下列格式披露：
借款單位 金額 借款期限 年利率 借款條件
如為外幣借款， 應披露外幣金額和按報表日匯率折算的人民幣金額。
19.應付債券，應按下列格式披露：
債券名稱 面值 發行日期 發行金額 債券期限 本期應付或已付利息 累計應付或已付利息 合計
20.股本，應按附表格式披露。
21.資本公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
股本溢價
接收捐贈實物資產
住房周轉金轉入
資產評估增值
投資準備
合計
若資本公積發生增減變動，應說明原因及依據； 若用資本公積轉增股本等，應說明有關決議。
22.盈餘公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
法定盈餘公積
公益金
任意盈餘公積
合計
如用盈餘公積彌補虧損、轉增股本和分配股利， 應說明有關決議。
23.未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況。
24.財務費用，應按下列格式披露:
類別 本年發生數 上年發生數
利息支出
減：利息收入
匯兌損失
減：匯兌收益
其他
合計
25.其他業務利潤，如占報告期利潤總額10%(含 10%)以上的，應分業務種類披露收入數和成本數。
26.投資收益，應分股票投資收益、債權投資收益、非控股公司分配來的利潤、 年末調整的被投資公司所有者權益淨增減的金額等項目進行列示， 若某項業務活動所獲得的收益占報告當期利潤總額的10%(含10%) 以上的，應對該項業務內容、相關成本、 交易金額等作出說明。
27.補貼收入，應分項列示報告期補貼收入的金額，並說明取得收入的來源和依據。
28.營業外收入、支出，如營業外收入或支出總額占
報告期利潤總額10%(含10%)以上的， 應披露主要項目類別、內容和金額。
29.支付的其他與經營活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
30.支付的其他與籌資活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
31.支付的其他與投資活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
(六)其他報表項目
少見的報表項目、 報表項目的名稱反映不出項目的性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款、資產項目金額為負數)，應披露項目內容。
(七)分行業資料
公司的經營涉及到不同行業的業務， 若行業收入占主營業務收入10%(含10%)以上的， 則應按行業類別披露有關數據。
(八)關聯方關係及其交易
凡涉及關聯方關係及其交易， 應按財政部《企業會計準則――關聯方關係及其交易的披露》及其指南披露。
(九)或有事項
對於資產負債表日存在的或有事項， 應在會計報表附註中說明項目的性質、 金額及對報告期和報告期後公司財務狀況的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項，也應明確註明。
(十)承諾事項
對於資產負債表日存在的重大承諾事項， 應在會計報表附註中說明其存在和金額。 如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應明確註明。
(十一)資產負債表日後事項
凡涉及資產負債表日後事項， 應按照《企業會計準則――資產負債表日後事項》予以披露。
(十二)其他重要事項
