新財稅經濟學

新財稅經濟學由中國經濟學家高連奎提出，“新財稅經濟學”指出了人類稅收發展規律，人類稅收提升的空間所在以及中國稅收改革策略，並從凱恩斯經濟學與羅斯福經濟學的區別論證了財稅改革的必要性。

基本介紹

• 中文名：新財稅經濟學
• 作者：高連奎

提出背景

當前世界上比較主流的經濟學派別，如凱恩斯學派、奧地利學派、供給學派、貨幣學派四大派別，都缺乏對政府債務危機的研究，然而隨著世界各國政府債務危機的加重，人類必須進行財稅改革才可以解決政府債務危機。

核心經濟思想

1、一個國家的財稅水平必須與這個國家的經濟發展水平相適應

新財稅經濟學認為， 一個國家的財稅水平必須與這個國家的經濟發展水平相適應。一般農業國家的財政稅收占到該國GDP的10%左右是合適的。工業化初期的國家，財政稅收占到GDP的20%左右是合適的。一個全面工業化的開發中國家財稅稅收占到GDP的30%左右是合適的。

2、隨著國家經濟發展水平地提高，稅收必然會呈現不斷升高的趨勢

新財稅經濟學認為，隨著人類經濟發展水平越來越高，財政稅收必然會呈現不斷升高的趨勢，政府必須不斷地改革國家的財稅制度、來適應經濟發展水平地提高與財政支出的加大。第二次工業革命之後人類建立了社會福利體系，財政稅收都相應地進行了大幅提高。

3、一般人類爆發一次科技革命，就要調整一次財稅結構。

本次經濟危機發生前人類發生了第三次科技革命。前兩次科技革命之後人類都進行了財稅調整，但第三次工業革命至今人類都沒有進行大規模的財稅調整，所以產生了經濟危機。

4、財稅調整並不完全是稅率的調整，更體現為稅收思想與徵稅方式的革命。

　　當前已開發國家的稅收框架基本上是20世紀大蕭條時期建立的，後來所謂的“增稅”與“減稅”都是在框架不變的情況下調控稅率，而現在僅僅調控稅率，已經完全無法解決問題，人類需要的是創立新的稅收思想與稅收框架。因此，筆者所主張的“增稅”也不是盲目主張提高現有稅種的稅率，不是加重企業負擔，而是應該以全新的理念來支撐財政轉型，其實質是一場新的財政革命。

新財稅主義的稅理思想

新財稅將社會發展總結為“四大升級”，分別是消費升級、科技升級、貧富差距升級和政府服務升級，這四大升級造成了人類現在所面臨的社會問題，同時也為增加稅收解決社會問題增加提供了空間。

1、消費升級為增稅提供了空間

經濟發展的一大特徵就是消費升級。可以把消費分為生存性消費、享樂性消費和奢侈性消費三大類。對於消費稅，不主張通過界定品類來徵稅，而是主要通過界定品牌來徵稅。

2、科技升級為增稅提供了空間

科技進步一般會從兩個方面導致物價下降：一方面是產品生產的機械化、自動化程度升高，導致產品生產成本的下降；另一方面，科技成熟也可以讓很多產品降價，因為科技成熟的產品不再需要大規模的研發投入。

3、貧富差距升級為增加稅收提供了空間

社會發展帶來的後果是貧富差距的擴大，而不斷擴大的貧富差距也可以為政府提供徵稅空間，因為不同收入水平的人對社會資源的消耗差異也越大，富裕人群對社會資源的占有超出社會平均水平，對於那些占據社會資源超出平均水平的占有行為可以多徵稅，也即徵收超額資源稅。

4、政府公共服務升級為政府收費提供了空間

政府為社會提供的公共服務並不應該都是免費的。政府應該只為那些有利於消除社會不平等的、有利於建立社會公平的服務免費，如公共教育、公共醫療等，而那些為不特定群體服務的，或是為商業企業服務的政府行為都可以收費。

改革方案

4.1增加享受型產品和奢侈型產品的稅收，降低生存必需品的稅收

中國應該根據不同的行業、不同的產品制定不同的稅收標準，建議將各種產品分為“生存必需品”“享樂型產品”和“奢侈型產品“三類，應該提高享樂型產品和奢侈品的稅收、降低生存必需品稅收。

奢侈品稅收的徵收應該改為主要按“品牌”徵收。主要做法是對各類商品進行品牌認定，某個商品品牌一旦被列入奢侈品品牌目錄，則徵收更高的稅收。很多品牌可以全品牌直接劃入奢侈品的行列，如賓士、奧迪、寶馬等豪華汽車、蘋果手機以及一些奢侈品牌的服飾、珠寶、化妝品等，這樣劃分之後增稅的空間非常大，既可以避免社會資源的浪費，也可以增加大量的稅收，而那些生存必需品則可以實行普通的稅收，甚至適度減稅、免稅。

2、增加成熟工業品稅收，適當降低高科技產品稅收

建議將工業品分為技術成熟型產品和新型科技產品。對於技術成熟產品可以適當提高稅收，因為成熟工業品需要投入研發的費用非常少，只有生產費用；而新型科技產品則需要持續地研發投入，而且需要面臨全球技術競爭，可以降低稅收，鼓勵創新。

成熟產品，價格極其低廉，可以適當多徵收稅收，高科技新產品研發投入大可以減稅，促進其技術成熟。

3、增加機器密集型產品稅收，降低勞動密集型產品稅收

對於產品，我們還可以分為機器密集型產品和勞動密集型產品，勞動密集型產品可以適當減稅，機器密集型產品可以適當增稅。因為根據經濟學規律，對於那些已經實現機械化大生產的產品，勞動生產率會變得非常高，價格也會變得非常便宜，即使適度提高徵稅標準，價格也可以承受，如一台電視機1000元，徵稅50%，價格升高到1500元，人們照樣買得起。

而對於勞動密集型產品如服裝、鞋帽則可以降低稅收。如一雙女士皮靴的價格比一台彩色電視機的價格還要高，其背後的原因就是電視機是機器化生產，而皮靴更多需要手工勞動。因此對於服裝、鞋子等勞動密集型行業就可以減徵稅收。如中低端餐飲和理髮等行業也可以降低稅收，服裝費用在現代人的生活開支中占比很大，很多白領人群極易成為“月光族”，就是因為服裝、餐飲這些勞動密集型產品或服務在其生活中的開支占比過大。

4、增加政府公共服務收費，降低企業增值稅和所得稅等稅收

建議政府有些服務也可以適當收費，政府服務有些是面向大眾的，比如義務教育，這些可以無差異享受的服務，而且可以促進社會公平的服務可以不收費，但是對於一些並非所有人都享受，主要面向特定人群的或是面向某些行業，可以由受益人繳費，以承擔公務員的支出，而企業繳納的增值稅和所得稅等稅收可以適當降低，以保護企業生產的積極性。

5、個人所得稅地方化，降低個人所得稅稅率，增加納稅群體，成為支撐地方財政的重要稅種

現在中國土地財政日益枯竭，不能再支撐地方政府的財政。我認為應該用個人所得稅來代替土地財政，中國的個人所得稅還有非常大的提升空間。在美國，個人所得稅也是第一大稅種，中國現在個人所得稅之所以徵收有限，主要是因為全國實行統一的標準，導致對大城市白領人群不公平，遭到這些人的反對。

中國各地收入水平不同，中國個人所得稅不應該再“一刀切”，應該地方化，由地方人大制定標準，各地經濟發展狀況不同、工資水平不同、物價水平不同。大城市工資高，但是消費也高；小城市工資低，但消費也低。個人所得稅的起征點應由地方人大確定，將個人所得稅變成一個支撐地方財政收入、服務地方建設的重要稅種，這樣就可以彌補地方土地財政枯竭後的政府支出的問題。中國繳納個人所得稅的應該像美國一樣占到就業人口的70&以上。

6、開徵“超額資源稅”

資源、能源的價格關係到企業的國際競爭力，也關係到老百姓的生活，因此在資源稅和能源稅上可以降低徵收。但是我們可以開徵“超額資源稅”，對於那些占用社會資源遠超出社會平均水平的群體進行額外徵稅。當然在實際徵稅中可以根據行業不同，採取不同的稅收名稱，如在房地產行業我們就可以稱為“超額房產稅”。中國的房產稅一直有徵收的必要，但是一直沒有落地，就是因為房地產稅這個名稱本身就容易遭到抵制，如果採用“超額房產稅”，對於購房面積超過人均住房面積的徵收超額房產稅，則可以非常容易地取得民意的支持，也更加科學。

7、增加因經濟周期或經濟政策而出現暴利的行業的稅收和降低因經濟周期或經濟政策虧損行業的稅收

巨觀經濟、產業經濟、金融經濟都是有一定周期的，受周期因素影響，有的行業整體暴利，有的行業整體虧損，但無論是暴利還是虧損都與企業家的經營能力無關，應該對暴利行業增加稅收，對虧損行業減免稅收。比如房地產行業曾經一直是暴利行業，就可以提高稅收標準，金融行業也經常是暴利行業，也可以提高稅收標準。暴利行業帶有一定的周期性，可以動態調整。

新財稅經濟學的歷史驗證

美國“新政”成功主要依靠羅斯福財稅改革

羅斯福新政是目前人類唯一有效解決“大蕭條”的成功實驗，其經驗彌足珍貴。對於羅斯福新政的成功，人們往往將其歸因於凱恩斯主義，但根據新財稅經濟學的分析，美國走出大蕭條，並不完全是因為凱恩斯所主張的赤字投資政策，而是因為羅斯福重構了美國的財稅體系，這是凱恩斯主義經濟學中所不具備的。

美國目前的財稅體系仍然是羅斯福新政時期建立的，稱之為“羅斯福財稅體系”。羅斯福的財稅改革不僅幫助美國走出了經濟危機，而且奠定了戰後美國長達三十年的黃金時代。

羅斯福經濟學與凱恩斯經濟學的區別

羅斯福新政的改革思想，稱之為“羅斯福經濟學”，以區別於凱恩斯主義。在經濟學界很少有人探討羅斯福主義與凱恩斯主義的區別。兩者具有根本性的不同。凱恩斯主張赤字財政，而羅斯福是財政平衡主義者。

財稅升級規律

根據總結，人類進入工業社會之後，稅收結構主要經歷了三個大的階段：第一階段是工業化初期，以企業稅為主的稅收階段；第二個階段是工業化時代，是以個人所得稅為主的稅收階段；第三個階段是後工業時代，是以消費稅為主的稅收階段。

目前中國還是以企業稅為主，我們應該進入以所得稅為主的第二個階段，並且應該開始為第三個階段的稅收做準備。在今天，增值稅仍然是中國的第一大稅種。在未來十年中，所得稅將會超越增值稅成為中國的第一大稅收，而在未來二十年內，消費稅將會成為中國的第一大稅種。中國應該按照這個演變路徑來進行布局，新財稅經濟學主張主要用差別化的消費稅來增加稅收。