基本介紹
- 書名：政府會計制度：主要業務與事項賬務處理實務詳解
- 作者：政府會計制度編審委員會
- ISBN：9787115494382
- 類別：會計
- 定價：99.00元
- 出版社：人民郵電出版社
- 出版時間：2018-9
- 裝幀：平裝
- 開本：16開
圖書簡介,作者簡介,圖書目錄,
圖書簡介
《政府會計制度—— 行政事業單位會計科目和報表》即將在全國範圍內全面實施，本書旨在幫助廣大行政事業單位的會計工作者全面、系統、深入地學習新制度、掌握新制度。 本書嚴格依據《政府會計制度—— 行政事業單位會計科目和報表》的要求，以會計科目為節點，以經濟業務為枝幹，以實務案例為依託，介紹了行政事業單位主要業務和事項的規範化賬務處理，體現了“一筆業務，兩種分錄”的要求，構建了“財務會計和預算會計適度分離並相互銜接”的會計核算新模式。 本書架構清晰，全面列舉了行政事業單位的各項經濟業務；論述透徹，通過業務概述、賬務處理、案例解析三個模組，全方位講解了各項經濟業務的賬務處理。
作者簡介
劉秀婷（會計學碩士，中國財政科學研究院）
晏 燕（會計學碩士，中國財政科學研究院）
唐斯圓（會計學博士，清華大學）
張 琳（會計學碩士，中財大學）
向晶薪（會計學碩士，中財大學）
張時涵（會計學碩士，中財大學）
徐東方（會計學碩士，河北金融學院講師）
莫孝偉（會計學碩士，中財大學）
方文彬（會計學碩士，蘭州商學院會計學院教授）
邢銘強（會計學博士，蘭州商學院會計學院副教授）
汪華亮（法學博士，南京財經大學會計學院副教授）
姚 宇（會計學博士，陝西師範大學經管學院副教授）
圖書目錄
第 1章 資產類業務的會計核算
1.1庫存現金 1
1.1.1提現和存現 1
1.1.2差旅費 3
1.1.3其他涉及現金收支的業務 4
1.1.4受託代理、代管現金 7
1.1.5現金溢余 8
1.1.6現金短缺 10
1.2銀行存款 12
1.2.1將款項存入銀行或其他金融機構 12
1.2.2提現 13
1.2.3支付款項 13
1.2.4銀行存款賬戶 14
1.2.5受託代理、代管銀行存款 16
1.2.6外幣業務 17
1.3零餘額賬戶用款額度 20
1.3.1收到額度 20
1.3.2按照規定支用額度 21
1.3.3提現 22
1.3.4因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回 24
1.3.5年末，註銷額度 25
1.3.6下年初，恢復額度 2
1.4其他貨幣資金 28
1.4.1形成其他貨幣資金 28
1.4.2發生支付 29
1.4.3餘款退回時 29
1.5短期投資 30
1.5.1取得短期投資 30
1.5.2短期投資持有期間收到利息 31
1.5.3出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息 31
1.6財政應返還額度 32
1.6.1財政直接支付方式下，確認財政應返還額度 33
1.6.2財政授權支付方式下，確認財政應返還額度 34
1.7應收票據 35
1.7.1收到商業匯票 35
1.7.2商業匯票向銀行貼現 36
1.7.3商業匯票背書轉讓 37
1.7.4商業匯票到期 38
1.8應收賬款 39
1.8.1發生應收賬款時 39
1.8.2收回應收賬款時 40
1.8.3逾期無法收回的應收賬款 41
1.9預付賬款 43
1.9.1發生預付賬款時 43
1.9.2收到所購物資或勞務 44
1.9.3預付賬款退回 45
1.9.4逾期無法收回的預付賬款轉為其他應收款 46
1.10應收股利 46
1.11應收利息 46
1.12其他應收款 46
1.12.1發生暫付款項 47
1.12.2發生其他各種應收款項 48
1.12.3撥付給內部有關部門的備用金 49
1.12.4逾期無法收回的其他應收款 50
1.13壞賬準備 52
1.13.1年末全面分析不需上繳財政的應收賬款和其他應收款 52
1.13.2逾期無法收回的應收賬款和其他應收款 53
1.14在途物品 54
1.14.1購入材料等物資 54
1.14.2所購材料等物資驗收入庫 55
1.15庫存物品 56
1.15.1取得庫存物品 56
1.15.2發出庫存物品 60
1.15.3庫存物品定期盤點及毀損、報廢 62
1.16加工物品 64
1.16.1自製物品 64
1.16.2委託加工物資 66
1.17待攤費用 67
1.17.1發生待攤費用 67
1.17.2按照收益期限分期平均攤銷 68
1.17.3將攤余金額一次全部轉入當期費用 69
1.18長期股權投資 69
1.18.1取得長期股權投資 69
1.18.2持有長期股權投資期間 72
1.18.3出售（轉讓）長期股權投資 77
1.19長期債券投資 80
1.19.1取得長期債券投資 80
1.19.2持有長期債券投資期間 81
1.19.3到期收回長期債券投資本息 82
1.19.4對外出售長期債券投資 83
1.20固定資產 84
1.20.1取得固定資產 84
1.20.2與固定資產有關的後續支出 90
1.20.3固定資產處置 92
1.20.4固定資產定期盤點清查 94
1.21固定資產累計折舊 95
1.22工程物資 97
1.22.1取得工程物資 97
1.22.2領用工程物資 98
1.22.3剩餘工程物資 99
1.23在建工程 99
1.23.1建築安裝工程投資 99
1.23.2設備投資 101
1.23.3待攤投資 103
1.23.4其他投資 106
1.23.5基建轉出投資 107
1.23.6待核銷基建支出 107
1.24無形資產 109
1.24.1取得無形資產 109
1.24.2與無形資產有關的後續支出 114
1.24.3處置無形資產 116
1.25無形資產累計攤銷 118
1.25.1按月進行無形資產攤銷 118
1.25.2處置無形資產 119
1.26研發支出（單位自行研究開發的無形資產） 120
1.26.1自行研究開發項目研究階段的支出 120
1.26.2自行研究開發項目開發階段的支出 120
1.26.3自行研究開發項目達到預定用途 121
1.26.4自行研究開發項目不能達到預定用途 121
1.27公共基礎設施 122
1.27.1取得公共基礎設施 122
1.27.2與公共基礎設施有關的後續支出 125
1.27.3按照規定處置公共基礎設施 127
1.27.4報廢、毀損的公共基礎設施 129
1.28公共基礎設施累計折舊（攤銷） 130
1.28.1按月計提公共基礎設施折舊或攤銷 130
1.28.2處置公共基礎設施 130
1.29政府儲備物資 131
1.29.1取得政府儲備物資 131
1.29.2發出政府儲備物資 134
1.29.3政府儲備物資盤盈、盤虧、報廢或毀損 136
1.30文物文化資產 136
1.30.1取得文物文化資產 136
1.30.2與文物文化資產有關的後續支出 139
1.30.3按照規定處置文物文化資產 139
1.30.4盤點文物文化資產 141
1.31保障性住房 141
1.31.1保障性住房的取得 141
1.31.2出租保障性住房 143
1.31.3處置保障性住房 143
1.31.4保障性住房定期盤點清查 145
1.32保障性住房累計折舊 145
1.32.1按月計提保障性住房折舊時 145
1.32.2處置保障性住房時 146
1.33受託代理資產 146
1.33.1受託轉贈物資 147
1.33.2受託存儲保管物資 148
1.33.3罰沒物資 149
1.34長期待攤費用 150
1.34.1發生長期待攤費用 151
1.34.2按期攤銷或一次轉銷長期待攤費用剩餘賬面餘額 151
1.35待處理財產損溢 152
1.35.1賬款核對時發現的現金短缺或溢余 152
1.35.2盤盈的非現金資產 153
1.35.3盤虧或毀損、報廢的非現金資產 154
第 2章 負債類業務的會計核算
2.1短期借款 157
2.1.1借入各種短期借款 157
2.1.2銀行承兌匯票到期轉入短期借款科目 158
2.1.3歸還短期借款本息 159
2.2應交增值稅 160
2.2.1單位取得資產或接受服務等業務 160
2.2.2單位銷售資產或提供服務等業務銷項稅的會計處理 167
2.2.3單位月末轉出應交未交、多交的增值稅的會計處理 169
2.2.4單位繳納增值稅的會計處理 170
2.2.5小規模納稅人業務 172
2.3其他應交稅費 174
2.3.1城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅等 174
2.3.2代扣代繳職工個人所得稅 176
2.3.3發生企業所得稅納稅義務 177
2.4應繳財政款 178
2.4.1取得或應收按照規定應繳財政的款項 178
2.4.2處置資產取得的應上繳財政款 179
2.5應付職工薪酬 180
2.5.1計算確認當期應付職工薪酬 180
2.5.2向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 183
2.5.3從職工薪酬中代扣各種款項 183
2.5.4繳納職工社會保險費和住房公積金 184
2.5.5從應付職工薪酬中支付的其他款項 185
2.6應付票據 185
以應付票據結算方式購買商品 185
2.7應付賬款 188
以應付賬款購買商品 188
2.8應付政府補貼款 190
應付政府補貼款的業務 190
2.9應付利息 192
2.9.1應付利息的計提與支付 192
2.10預收賬款 193
單位預先收取但尚未結算的業務 193
2.11其他應付款 195
2.11.1發生暫收款項 196
2.11.2預撥款項 197
2.10.3發生其他應付義務 198
2.11.4其他應付款的豁免 199
2.12預提費用 200
2.12.1計提間接費用或管理費 200
2.12.2預提租金 201
2.13長期借款 203
因工程項目借入長期借款 203
2.14長期應付款 206
單位發生的長期應付款 206
2.15預計負債 208
產生或有事項的業務 208
2.16受託代理負債 210
第3章 淨資產類業務的會計核算
3.1累計盈餘 211
3.1.1年末將本年盈餘分配科目餘額結轉 211
3.1.2年末將無償調撥淨資產科目餘額結轉 212
3.1.3與其他單位發生的調入調出資金結轉 212
3.1.4年末將以前年度盈餘調整科目餘額結轉 213
3.2專用基金 214
3.2.1年末提取專用基金 214
3.2.2從收入中提取專用基金並計入費用 214
3.2.3收到的其他專用基金 215
3.2.4使用專用基金 215
3.3權益法調整 216
3.3.1年末長期股權投資引起的權益法調整 216
3.3.2處置時長期股權投資引起的權益法調整 217
3.4本期盈餘 218
3.4.1期末結轉 218
3.4.2年末結轉 220
3.5本年盈餘分配 220
3.5.1本期盈餘的結轉 220
3.5.2提取專用基金 221
3.5.3科目餘額轉入累計盈餘 222
3.6無償調撥淨資產 222
3.6.1調入淨資產的會計處理 222
3.6.2調出淨資產的會計處理 223
3.6.3年末餘額結轉 225
3.7以前年度盈餘調整 225
3.7.1以前年度收入調整 225
3.7.2以前年度費用調整 226
3.7.3盤盈非流動資產 227
3.7.4本年科目餘額的結轉 227
第4章 收入類業務的會計核算
4.1財政撥款收入 228
4.1.1收到撥款 228
4.1.2年末確認撥款差額 229
4.1.3撥款退回 230
4.1.4年末結轉 231
4.2事業收入 232
4.2.1採用財政專戶返還方式 232
4.2.2採用預收款方式 233
4.2.3採用應收款方式 234
4.2.4其他方式下 235
4.2.5年末結轉 236
4.3上級補助收入 236
4.3.1日常核算 237
4.3.2年末結轉 237
4.4附屬單位上繳收入 238
4.4.1日常核算 238
4.4.2年末結轉 239
4.5經營收入 240
4.5.1確認經營收入 240
4.5.2年末結轉 241
4.6非同級財政撥款收入 242
4.6.1確認非同級財政撥款收入 242
4.6.2年末結轉 243
4.7投資收益 244
4.7.1出售或到期收回短期債券本息 244
4.7.2持有的分期付息、一次還本的長期債券投資 245
4.7.3持有的一次還本付息的長期債券投資 246
4.7.4出售長期債券投資或到期收回長期債券投資本息 246
4.7.5成本法下被投資單位宣告分派利潤或股利 247
4.7.6權益法下長期股權投資持有期間 248
4.7.7年末結轉 249
4.8捐贈收入 250
4.8.1接受捐贈的貨幣資金 250
4.8.2接受捐贈的存貨、固定資產等 251
4.8.3年末結轉 252
4.9利息收入 252
4.9.1確認銀行存款利息收入 252
4.9.2年末結轉 253
4.10租金收入 254
4.10.1預收租金方式 254
4.10.2後付租金方式 255
4.10.3分期收取租金 256
4.10.4年末結轉 257
4.11其他收入 257
4.11.1現金盤盈收入 258
4.11.2科技成果轉化收入 258
4.11.3收回已核銷的其他應收款 259
4.11.4無法償付的應付及預收款項 260
4.11.5置換換出資產評估增值 260
4.11.6其他情況 261
4.11.7年末結轉 262
第5章 費用/預算支出類業務的會計核算
5.1業務活動費用與行政支出/事業支出 263
5.1.1為履職或開展業務活動的本單位人員以及外部人員計提並支付薪酬和勞務費 263
5.1.2為履職或開展業務活動發生的預付款項 266
5.1.3為履職或開展業務活動購買資產或支付在建工程款等 268
5.1.4為履職或開展業務活動領用庫存物品 269
5.1.5為履職或開展業務活動計提的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊（攤銷） 270
5.1.6為履職或開展業務發生應負擔的稅金及附加 271
5.1.7計提專用基金 272
5.1.8購貨退回等 273
5.1.9為履職或開展業務活動發生其他各項費用 274
5.1.10期末/年末結轉 274
5.2單位管理費用 276
5.2.1為開展管理活動的本單位人員和外部人員計提並支付薪酬和勞務費 276
5.2.2開展管理活動發生的預付款項 279
5.2.3為開展管理活動購買資產或支付在建工程款 281
5.2.4管理活動所用固定資產、無形資產計提的折舊（攤銷） 282
5.2.5開展管理活動內部領用庫存物品 282
5.2.6開展管理活動發生應負擔的稅金及附加 283
5.2.7購貨退回等 284
5.2.8發生的其他與管理活動相關的各項費用 285
5.2.9期末/年末結轉 286
5.3經營費用與經營支出 287
5.3.1為經營活動人員支付職工薪酬以及勞務費 288
5.3.2為開展經營活動購買資產或支付在建工程款 290
5.3.3經營活動用固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 291
5.3.4開展經營活動內部領用材料或出售發出物品等 292
5.3.5開展經營活動發生的預付款項 292
5.3.6開展經營活動發生應負擔的稅金及附加 294
5.3.7計提專用基金 295
5.3.8購貨退回等 296
5.3.9開展經營活動發生的其他各項費用 297
5.3.10期末/年末結轉 29
5.4資產處置費用 298
5.4.1不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 299
5.4.2通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 301
5.4.3期末結轉 302
5.5投資支出 302
5.5.1以貨幣資金對外投資 303
5.5.2出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 303
5.5.3年末結轉 305
5.6上繳上級費用與上繳上級支出 305
事業單位發生上繳上級支出 305
5.7對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出 307
事業單位發生對附屬單位補助支出 308
5.8所得稅費用 309
事業單位發生所得稅費用 310
5.9其他費用與其他支出 311
5.9.1利息費用 312
5.9.2現金資產對外捐贈 313
5.9.3壞賬損失 314
5.9.4罰沒支出 315
5.9.5其他相關稅費、運輸費等 315
5.9.6期末/年末結轉 316
第6章 預算結餘類業務的會計核算
6.1資金結存 318
6.1.1取得預算收入 318
6.1.2發生預算支出 320
6.1.3預算結轉結餘調整 321
6.1.4使用專用基金 323
6.1.5會計差錯更正、購貨退回的會計更正 324
6.1.6企業繳納所得稅 325
6.1.7確認未下達財政用款額度 326
6.1.8註銷及恢復零餘額賬戶用款額度 327
6.2財政撥款結轉 328
6.2.1會計差錯更正、購貨退回的會計更正 329
6.2.2與其他單位發生的財政撥款結轉資金的調入調出 331
6.2.3上繳或註銷財政撥款結轉資金或額度 332
6.2.4內部調劑財政撥款結餘資金 332
6.2.5年末財政撥款結轉和結餘業務 333
6.3財政撥款結餘 335
6.3.1會計差錯更正、購貨退回的會計更正 335
6.3.2上繳或註銷財政撥款結餘資金或額度 337
6.3.3內部調劑財政撥款結餘資金 338
6.3.4年末財政撥款結轉和結餘業務 338
6.4非財政撥款結轉 339
6.4.1提取項目管理費或間接費 340
6.4.2會計差錯更正、購貨退回的會計更正 341
6.4.3繳回非財政撥款結轉資金 342
6.4.4年末非財政撥款結轉和結餘業務 343
6.4.5劃轉非財政撥款專項剩餘資金 344
6.5非財政撥款結餘 345
6.5.1提取項目管理費或間接費 345
6.5.2實際繳納企業所得稅 346
6.5.3會計差錯更正、購貨退回的會計更正 347
6.5.4年末非財政撥款結餘結轉業務 348
6.5.5劃轉非財政撥款專項剩餘資金 349
6.6專用結餘 349
6.6.1提取專用基金 350
6.6.2使用專用基金 350
6.7經營結餘 352
6.7.1年末經營收支結轉 352
6.7.2年末轉入結餘分配 353
6.8其他結餘 353
6.8.1年末結轉預算收入及支出 353
6.8.2其他結餘的年末轉出 355
6.9非財政撥款結餘分配 356
6.9.1事業單位年末結餘轉入 356
6.9.2計提專用基金 356
6.9.3轉入非財政撥款結餘 357
第7章 政府會計報表編制
7.1政府會計報表的概述 358
7.1.1會計報表的概念 358
7.1.2會計報表的編制要求 358
7.1.3會計報表的分類 359
7.1.4年終清理 361
7.2資產負債表 362
7.2.1資產負債表的概述 362
7.2.2資產負債表的內容 363
7.2.3資產負債表的編制 363
7.2.4資產負債表的編制實例 370
7.3收入費用表 373
7.3.1收入費用表概述 373
7.3.2收入費用表的編制 374
7.3.3收入費用表報的編制實例 376
7.4淨資產變動表 379
7.4.1淨資產變動表概述 379
7.4.2淨資產變動表的編制原則 379
7.4.3淨資產變動表的報表數填列方法 380
7.4.4淨資產變動表的編制實例 381
7.5現金流量表 383
7.5.1現金流量表概述 383
7.5.2現金流量表的編制 383
7.5.3現金流量表的編制實例 388
7.6預算收入支出表 392
7.6.1預算收入支出表概述 392
7.6.2預算收入支出表的編制 393
7.6.3預算收入支出表的編制實例 396
7.7預算結轉結餘變動表 398
7.7.1預算結轉結餘變動表的概述 398
7.7.2預算結轉結餘變動表的編制原則 399
7.7.3預算結轉結餘變動表的報表數填列方法 399
7.7.4預算結轉結餘變動表的編制實例 401
7.8財政撥款預算收入支出表 404
7.8.1財政撥款預算收入支出表的概述 404
7.8.2財政撥款預算收入支出表的編制原則 404
7.8.3財政撥款預算收入支出表的報表數填列方法 405
7.8.4財政撥款預算收入支出表的編制實例 406
7.9附註 408
7.9.1附註的概念 408
7.9.2附註的主要內容 408
7.9.3會計報表重要項目的說明 409
7.10會計報表的審核、匯總與分析 420
7.10.1會計報表的審核 420
7.10.2會計報表的匯總 421
7.10.3會計報表分析 421
7.10.4會計報表分析的方法 424
第8章 新舊政府會計制度銜接
8.1行政單位新舊會計制度銜接 426
8.1.1行政單位新舊制度銜接總要求 426
8.1.2財務會計科目的新舊銜接 430
8.1.3預算會計科目的新舊銜接 440
8.1.4財務報表和預算會計報表的新舊銜接 442
8.1.5其他事項 442
8.2事業單位新舊會計制度銜接 442
8.2.1事業單位新舊制度銜接總要求 443
8.2.2財務會計科目的新舊銜接 449
8.2.3預算會計科目的新舊銜接 461
8.2.4財務報表和預算會計報表的新舊銜接 466
8.2.5其他事項 466
1.1庫存現金 1
1.1.1提現和存現 1
1.1.2差旅費 3
1.1.3其他涉及現金收支的業務 4
1.1.4受託代理、代管現金 7
1.1.5現金溢余 8
1.1.6現金短缺 10
1.2銀行存款 12
1.2.1將款項存入銀行或其他金融機構 12
1.2.2提現 13
1.2.3支付款項 13
1.2.4銀行存款賬戶 14
1.2.5受託代理、代管銀行存款 16
1.2.6外幣業務 17
1.3零餘額賬戶用款額度 20
1.3.1收到額度 20
1.3.2按照規定支用額度 21
1.3.3提現 22
1.3.4因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回 24
1.3.5年末，註銷額度 25
1.3.6下年初，恢復額度 2
1.4其他貨幣資金 28
1.4.1形成其他貨幣資金 28
1.4.2發生支付 29
1.4.3餘款退回時 29
1.5短期投資 30
1.5.1取得短期投資 30
1.5.2短期投資持有期間收到利息 31
1.5.3出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息 31
1.6財政應返還額度 32
1.6.1財政直接支付方式下，確認財政應返還額度 33
1.6.2財政授權支付方式下，確認財政應返還額度 34
1.7應收票據 35
1.7.1收到商業匯票 35
1.7.2商業匯票向銀行貼現 36
1.7.3商業匯票背書轉讓 37
1.7.4商業匯票到期 38
1.8應收賬款 39
1.8.1發生應收賬款時 39
1.8.2收回應收賬款時 40
1.8.3逾期無法收回的應收賬款 41
1.9預付賬款 43
1.9.1發生預付賬款時 43
1.9.2收到所購物資或勞務 44
1.9.3預付賬款退回 45
1.9.4逾期無法收回的預付賬款轉為其他應收款 46
1.10應收股利 46
1.11應收利息 46
1.12其他應收款 46
1.12.1發生暫付款項 47
1.12.2發生其他各種應收款項 48
1.12.3撥付給內部有關部門的備用金 49
1.12.4逾期無法收回的其他應收款 50
1.13壞賬準備 52
1.13.1年末全面分析不需上繳財政的應收賬款和其他應收款 52
1.13.2逾期無法收回的應收賬款和其他應收款 53
1.14在途物品 54
1.14.1購入材料等物資 54
1.14.2所購材料等物資驗收入庫 55
1.15庫存物品 56
1.15.1取得庫存物品 56
1.15.2發出庫存物品 60
1.15.3庫存物品定期盤點及毀損、報廢 62
1.16加工物品 64
1.16.1自製物品 64
1.16.2委託加工物資 66
1.17待攤費用 67
1.17.1發生待攤費用 67
1.17.2按照收益期限分期平均攤銷 68
1.17.3將攤余金額一次全部轉入當期費用 69
1.18長期股權投資 69
1.18.1取得長期股權投資 69
1.18.2持有長期股權投資期間 72
1.18.3出售（轉讓）長期股權投資 77
1.19長期債券投資 80
1.19.1取得長期債券投資 80
1.19.2持有長期債券投資期間 81
1.19.3到期收回長期債券投資本息 82
1.19.4對外出售長期債券投資 83
1.20固定資產 84
1.20.1取得固定資產 84
1.20.2與固定資產有關的後續支出 90
1.20.3固定資產處置 92
1.20.4固定資產定期盤點清查 94
1.21固定資產累計折舊 95
1.22工程物資 97
1.22.1取得工程物資 97
1.22.2領用工程物資 98
1.22.3剩餘工程物資 99
1.23在建工程 99
1.23.1建築安裝工程投資 99
1.23.2設備投資 101
1.23.3待攤投資 103
1.23.4其他投資 106
1.23.5基建轉出投資 107
1.23.6待核銷基建支出 107
1.24無形資產 109
1.24.1取得無形資產 109
1.24.2與無形資產有關的後續支出 114
1.24.3處置無形資產 116
1.25無形資產累計攤銷 118
1.25.1按月進行無形資產攤銷 118
1.25.2處置無形資產 119
1.26研發支出（單位自行研究開發的無形資產） 120
1.26.1自行研究開發項目研究階段的支出 120
1.26.2自行研究開發項目開發階段的支出 120
1.26.3自行研究開發項目達到預定用途 121
1.26.4自行研究開發項目不能達到預定用途 121
1.27公共基礎設施 122
1.27.1取得公共基礎設施 122
1.27.2與公共基礎設施有關的後續支出 125
1.27.3按照規定處置公共基礎設施 127
1.27.4報廢、毀損的公共基礎設施 129
1.28公共基礎設施累計折舊（攤銷） 130
1.28.1按月計提公共基礎設施折舊或攤銷 130
1.28.2處置公共基礎設施 130
1.29政府儲備物資 131
1.29.1取得政府儲備物資 131
1.29.2發出政府儲備物資 134
1.29.3政府儲備物資盤盈、盤虧、報廢或毀損 136
1.30文物文化資產 136
1.30.1取得文物文化資產 136
1.30.2與文物文化資產有關的後續支出 139
1.30.3按照規定處置文物文化資產 139
1.30.4盤點文物文化資產 141
1.31保障性住房 141
1.31.1保障性住房的取得 141
1.31.2出租保障性住房 143
1.31.3處置保障性住房 143
1.31.4保障性住房定期盤點清查 145
1.32保障性住房累計折舊 145
1.32.1按月計提保障性住房折舊時 145
1.32.2處置保障性住房時 146
1.33受託代理資產 146
1.33.1受託轉贈物資 147
1.33.2受託存儲保管物資 148
1.33.3罰沒物資 149
1.34長期待攤費用 150
1.34.1發生長期待攤費用 151
1.34.2按期攤銷或一次轉銷長期待攤費用剩餘賬面餘額 151
1.35待處理財產損溢 152
1.35.1賬款核對時發現的現金短缺或溢余 152
1.35.2盤盈的非現金資產 153
1.35.3盤虧或毀損、報廢的非現金資產 154
第 2章 負債類業務的會計核算
2.1短期借款 157
2.1.1借入各種短期借款 157
2.1.2銀行承兌匯票到期轉入短期借款科目 158
2.1.3歸還短期借款本息 159
2.2應交增值稅 160
2.2.1單位取得資產或接受服務等業務 160
2.2.2單位銷售資產或提供服務等業務銷項稅的會計處理 167
2.2.3單位月末轉出應交未交、多交的增值稅的會計處理 169
2.2.4單位繳納增值稅的會計處理 170
2.2.5小規模納稅人業務 172
2.3其他應交稅費 174
2.3.1城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅等 174
2.3.2代扣代繳職工個人所得稅 176
2.3.3發生企業所得稅納稅義務 177
2.4應繳財政款 178
2.4.1取得或應收按照規定應繳財政的款項 178
2.4.2處置資產取得的應上繳財政款 179
2.5應付職工薪酬 180
2.5.1計算確認當期應付職工薪酬 180
2.5.2向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 183
2.5.3從職工薪酬中代扣各種款項 183
2.5.4繳納職工社會保險費和住房公積金 184
2.5.5從應付職工薪酬中支付的其他款項 185
2.6應付票據 185
以應付票據結算方式購買商品 185
2.7應付賬款 188
以應付賬款購買商品 188
2.8應付政府補貼款 190
應付政府補貼款的業務 190
2.9應付利息 192
2.9.1應付利息的計提與支付 192
2.10預收賬款 193
單位預先收取但尚未結算的業務 193
2.11其他應付款 195
2.11.1發生暫收款項 196
2.11.2預撥款項 197
2.10.3發生其他應付義務 198
2.11.4其他應付款的豁免 199
2.12預提費用 200
2.12.1計提間接費用或管理費 200
2.12.2預提租金 201
2.13長期借款 203
因工程項目借入長期借款 203
2.14長期應付款 206
單位發生的長期應付款 206
2.15預計負債 208
產生或有事項的業務 208
2.16受託代理負債 210
第3章 淨資產類業務的會計核算
3.1累計盈餘 211
3.1.1年末將本年盈餘分配科目餘額結轉 211
3.1.2年末將無償調撥淨資產科目餘額結轉 212
3.1.3與其他單位發生的調入調出資金結轉 212
3.1.4年末將以前年度盈餘調整科目餘額結轉 213
3.2專用基金 214
3.2.1年末提取專用基金 214
3.2.2從收入中提取專用基金並計入費用 214
3.2.3收到的其他專用基金 215
3.2.4使用專用基金 215
3.3權益法調整 216
3.3.1年末長期股權投資引起的權益法調整 216
3.3.2處置時長期股權投資引起的權益法調整 217
3.4本期盈餘 218
3.4.1期末結轉 218
3.4.2年末結轉 220
3.5本年盈餘分配 220
3.5.1本期盈餘的結轉 220
3.5.2提取專用基金 221
3.5.3科目餘額轉入累計盈餘 222
3.6無償調撥淨資產 222
3.6.1調入淨資產的會計處理 222
3.6.2調出淨資產的會計處理 223
3.6.3年末餘額結轉 225
3.7以前年度盈餘調整 225
3.7.1以前年度收入調整 225
3.7.2以前年度費用調整 226
3.7.3盤盈非流動資產 227
3.7.4本年科目餘額的結轉 227
第4章 收入類業務的會計核算
4.1財政撥款收入 228
4.1.1收到撥款 228
4.1.2年末確認撥款差額 229
4.1.3撥款退回 230
4.1.4年末結轉 231
4.2事業收入 232
4.2.1採用財政專戶返還方式 232
4.2.2採用預收款方式 233
4.2.3採用應收款方式 234
4.2.4其他方式下 235
4.2.5年末結轉 236
4.3上級補助收入 236
4.3.1日常核算 237
4.3.2年末結轉 237
4.4附屬單位上繳收入 238
4.4.1日常核算 238
4.4.2年末結轉 239
4.5經營收入 240
4.5.1確認經營收入 240
4.5.2年末結轉 241
4.6非同級財政撥款收入 242
4.6.1確認非同級財政撥款收入 242
4.6.2年末結轉 243
4.7投資收益 244
4.7.1出售或到期收回短期債券本息 244
4.7.2持有的分期付息、一次還本的長期債券投資 245
4.7.3持有的一次還本付息的長期債券投資 246
4.7.4出售長期債券投資或到期收回長期債券投資本息 246
4.7.5成本法下被投資單位宣告分派利潤或股利 247
4.7.6權益法下長期股權投資持有期間 248
4.7.7年末結轉 249
4.8捐贈收入 250
4.8.1接受捐贈的貨幣資金 250
4.8.2接受捐贈的存貨、固定資產等 251
4.8.3年末結轉 252
4.9利息收入 252
4.9.1確認銀行存款利息收入 252
4.9.2年末結轉 253
4.10租金收入 254
4.10.1預收租金方式 254
4.10.2後付租金方式 255
4.10.3分期收取租金 256
4.10.4年末結轉 257
4.11其他收入 257
4.11.1現金盤盈收入 258
4.11.2科技成果轉化收入 258
4.11.3收回已核銷的其他應收款 259
4.11.4無法償付的應付及預收款項 260
4.11.5置換換出資產評估增值 260
4.11.6其他情況 261
4.11.7年末結轉 262
第5章 費用/預算支出類業務的會計核算
5.1業務活動費用與行政支出/事業支出 263
5.1.1為履職或開展業務活動的本單位人員以及外部人員計提並支付薪酬和勞務費 263
5.1.2為履職或開展業務活動發生的預付款項 266
5.1.3為履職或開展業務活動購買資產或支付在建工程款等 268
5.1.4為履職或開展業務活動領用庫存物品 269
5.1.5為履職或開展業務活動計提的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊（攤銷） 270
5.1.6為履職或開展業務發生應負擔的稅金及附加 271
5.1.7計提專用基金 272
5.1.8購貨退回等 273
5.1.9為履職或開展業務活動發生其他各項費用 274
5.1.10期末/年末結轉 274
5.2單位管理費用 276
5.2.1為開展管理活動的本單位人員和外部人員計提並支付薪酬和勞務費 276
5.2.2開展管理活動發生的預付款項 279
5.2.3為開展管理活動購買資產或支付在建工程款 281
5.2.4管理活動所用固定資產、無形資產計提的折舊（攤銷） 282
5.2.5開展管理活動內部領用庫存物品 282
5.2.6開展管理活動發生應負擔的稅金及附加 283
5.2.7購貨退回等 284
5.2.8發生的其他與管理活動相關的各項費用 285
5.2.9期末/年末結轉 286
5.3經營費用與經營支出 287
5.3.1為經營活動人員支付職工薪酬以及勞務費 288
5.3.2為開展經營活動購買資產或支付在建工程款 290
5.3.3經營活動用固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 291
5.3.4開展經營活動內部領用材料或出售發出物品等 292
5.3.5開展經營活動發生的預付款項 292
5.3.6開展經營活動發生應負擔的稅金及附加 294
5.3.7計提專用基金 295
5.3.8購貨退回等 296
5.3.9開展經營活動發生的其他各項費用 297
5.3.10期末/年末結轉 29
5.4資產處置費用 298
5.4.1不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 299
5.4.2通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 301
5.4.3期末結轉 302
5.5投資支出 302
5.5.1以貨幣資金對外投資 303
5.5.2出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 303
5.5.3年末結轉 305
5.6上繳上級費用與上繳上級支出 305
事業單位發生上繳上級支出 305
5.7對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出 307
事業單位發生對附屬單位補助支出 308
5.8所得稅費用 309
事業單位發生所得稅費用 310
5.9其他費用與其他支出 311
5.9.1利息費用 312
5.9.2現金資產對外捐贈 313
5.9.3壞賬損失 314
5.9.4罰沒支出 315
5.9.5其他相關稅費、運輸費等 315
5.9.6期末/年末結轉 316
第6章 預算結餘類業務的會計核算
6.1資金結存 318
6.1.1取得預算收入 318
6.1.2發生預算支出 320
6.1.3預算結轉結餘調整 321
6.1.4使用專用基金 323
6.1.5會計差錯更正、購貨退回的會計更正 324
6.1.6企業繳納所得稅 325
6.1.7確認未下達財政用款額度 326
6.1.8註銷及恢復零餘額賬戶用款額度 327
6.2財政撥款結轉 328
6.2.1會計差錯更正、購貨退回的會計更正 329
6.2.2與其他單位發生的財政撥款結轉資金的調入調出 331
6.2.3上繳或註銷財政撥款結轉資金或額度 332
6.2.4內部調劑財政撥款結餘資金 332
6.2.5年末財政撥款結轉和結餘業務 333
6.3財政撥款結餘 335
6.3.1會計差錯更正、購貨退回的會計更正 335
6.3.2上繳或註銷財政撥款結餘資金或額度 337
6.3.3內部調劑財政撥款結餘資金 338
6.3.4年末財政撥款結轉和結餘業務 338
6.4非財政撥款結轉 339
6.4.1提取項目管理費或間接費 340
6.4.2會計差錯更正、購貨退回的會計更正 341
6.4.3繳回非財政撥款結轉資金 342
6.4.4年末非財政撥款結轉和結餘業務 343
6.4.5劃轉非財政撥款專項剩餘資金 344
6.5非財政撥款結餘 345
6.5.1提取項目管理費或間接費 345
6.5.2實際繳納企業所得稅 346
6.5.3會計差錯更正、購貨退回的會計更正 347
6.5.4年末非財政撥款結餘結轉業務 348
6.5.5劃轉非財政撥款專項剩餘資金 349
6.6專用結餘 349
6.6.1提取專用基金 350
6.6.2使用專用基金 350
6.7經營結餘 352
6.7.1年末經營收支結轉 352
6.7.2年末轉入結餘分配 353
6.8其他結餘 353
6.8.1年末結轉預算收入及支出 353
6.8.2其他結餘的年末轉出 355
6.9非財政撥款結餘分配 356
6.9.1事業單位年末結餘轉入 356
6.9.2計提專用基金 356
6.9.3轉入非財政撥款結餘 357
第7章 政府會計報表編制
7.1政府會計報表的概述 358
7.1.1會計報表的概念 358
7.1.2會計報表的編制要求 358
7.1.3會計報表的分類 359
7.1.4年終清理 361
7.2資產負債表 362
7.2.1資產負債表的概述 362
7.2.2資產負債表的內容 363
7.2.3資產負債表的編制 363
7.2.4資產負債表的編制實例 370
7.3收入費用表 373
7.3.1收入費用表概述 373
7.3.2收入費用表的編制 374
7.3.3收入費用表報的編制實例 376
7.4淨資產變動表 379
7.4.1淨資產變動表概述 379
7.4.2淨資產變動表的編制原則 379
7.4.3淨資產變動表的報表數填列方法 380
7.4.4淨資產變動表的編制實例 381
7.5現金流量表 383
7.5.1現金流量表概述 383
7.5.2現金流量表的編制 383
7.5.3現金流量表的編制實例 388
7.6預算收入支出表 392
7.6.1預算收入支出表概述 392
7.6.2預算收入支出表的編制 393
7.6.3預算收入支出表的編制實例 396
7.7預算結轉結餘變動表 398
7.7.1預算結轉結餘變動表的概述 398
7.7.2預算結轉結餘變動表的編制原則 399
7.7.3預算結轉結餘變動表的報表數填列方法 399
7.7.4預算結轉結餘變動表的編制實例 401
7.8財政撥款預算收入支出表 404
7.8.1財政撥款預算收入支出表的概述 404
7.8.2財政撥款預算收入支出表的編制原則 404
7.8.3財政撥款預算收入支出表的報表數填列方法 405
7.8.4財政撥款預算收入支出表的編制實例 406
7.9附註 408
7.9.1附註的概念 408
7.9.2附註的主要內容 408
7.9.3會計報表重要項目的說明 409
7.10會計報表的審核、匯總與分析 420
7.10.1會計報表的審核 420
7.10.2會計報表的匯總 421
7.10.3會計報表分析 421
7.10.4會計報表分析的方法 424
第8章 新舊政府會計制度銜接
8.1行政單位新舊會計制度銜接 426
8.1.1行政單位新舊制度銜接總要求 426
8.1.2財務會計科目的新舊銜接 430
8.1.3預算會計科目的新舊銜接 440
8.1.4財務報表和預算會計報表的新舊銜接 442
8.1.5其他事項 442
8.2事業單位新舊會計制度銜接 442
8.2.1事業單位新舊制度銜接總要求 443
8.2.2財務會計科目的新舊銜接 449
8.2.3預算會計科目的新舊銜接 461
8.2.4財務報表和預算會計報表的新舊銜接 466
8.2.5其他事項 466
