審計學：變化環境中的概念（第5版）

《審計學：變化環境中的概念（第5版）》是2007年清華大學出版社出版的圖書，作者是（美）里滕伯格、（美）施維格。

基本介紹

• 書名：審計學：變化環境中的概念（第5版）
• 作者：（美）里滕伯格，（美）施維格 
• 譯者：程新生 
• ISBN：9787302141198
• 類別：統計審計
• 定價：89元
• 出版社：清華大學出版社
• 出版時間：2007-3-1
• 裝幀：平裝

內容簡介

本書基於《薩班斯-奧克斯利法案》及美國上市公司會計監管委員會關於內部控制報告標準，準確地論述了內部控制、公司治理與審計的聯繫。本書涵蓋了學生應該了解的所有基本知識點，對審計學理論進行了系統說明，並設立了專欄描述舞弊以及運用經營風險方法識別舞弊，使讀者對最新的技術、風險以及變化的審計方法有清楚的認識。本書是第一本採用商業風險方法，並在所有主要的審計說明中加入了計算機審計技術的教材，第一版我們選用了“環境變化概念”為主題，旨在使同學們對最新的技術、風險以及變化的審計方法有提前認識。環境在不斷變化，我們一直致力於讓學習審計的學生能夠站在最新和更具挑戰的理論前沿

修訂說明

全書涵蓋了過去幾年裡修訂的主要內容，包括2002年頒布的《薩班斯奧克斯利法案》(SarbanesOxley Act)，上市公司會計監管委員會（PCAOB）關於內部控制報告標準，以及委員會關於審計人員在公司治理中作用的討論。此外，我們增加一章進一步說明舞弊和法務會計。我們繼續保持了在審計說明中加入計算機審計技術和控制的內容

不斷變化的環境使得企業經營過程中的不確定性增大，因此應在每次審計中引入商業風險分析技術。應該更加強調經營風險、公司治理、財務報告質量和保證服務的新興形式。人們提高了對審計的要求，希望審計人員能夠檢查出重要的舞弊，希望公司方面能夠在網際網路上發布財務報告並且能得到審計人員的實時認證。這一趨勢帶給了審計人員前所未有的挑戰，也成為了本書第五版的主題。

修訂內容

1. 涵蓋了2002年頒布的《薩班斯奧克斯利法案》。第1章中介紹了《薩班斯法案》，這一概念會貫穿教材始終。我們不僅給出諸如第404條款關於內部控制評價的具體細則，還包括了美國審計總署（GAO）對審計職業變化的研究。

2. 擴展了內部控制評價和報告內容。我們已經深入討論過內部控制，第5章中還新加入了上市公司會計監管委員會第2號準則有關內部控制評價和報告的內容。將COSO內部控制概念納入到COSO企業風險管理概念體系中。

3. 增加了對公司治理的探討。第2章介紹了公司治理，討論了《薩班斯奧克斯利法案》形成的因素。我們列舉了最佳公司治理原則，並且闡述了審計委員會、外部審計和內部審計的重要作用。

4. 新添章節——舞弊審計。公眾希望審計能夠更多地檢查和報告舞弊。新版教材第8章中新添了舞弊審計內容，主要闡述了通過挪用公款和在財務報告中作假而形成的舞弊類型。我們給出可以指示舞弊的風險指標、舞弊調查技術和分析程式的具體內容。我們開發了ACL軟體技術，加入了一些小額舞弊數據，以培養學生分析能力和推理能力。另外，書中的“關注舞弊”欄目還討論了其他重要專題。

前言審計學5. 深入討論了經營風險和企業風險問題。超越了審計風險模型對企業範圍風險的探討，將風險分析整合到整個控制過程。我們還討論了重大舞弊審計應該發現的非常明顯的、但被審計人員忽視的舞弊風險，如世通、安然和南方保健（HealthSouth）公司事件。最後，我們增加了錄入總分類賬的數據來源的討論，以及是否有必要覆核所有交易事項的記錄。

6. 審計中採用統計抽樣。上市公司會計監管委員會(PCAOB)及其他機構曾經討論過審計抽樣的必要性，其中一種方法就是隨機選擇被檢查對象。第9章中我們增加了統計抽樣方法的篇幅，強調了使用統計抽樣對於增強樣本代表性和被檢查項目的重要性。

學生只通過閱讀和複習教材不能很好地掌握知識。因此，我們增加了真實案例讓學生們練習，包括使用網際網路而產生的重大經營風險練習和實際計算機操作練習。每本教材都附有世界上套用最廣泛的軟體包ACL桌面版本（教育版本），為學生提供親身操作的練習機會，並且也為將來就業時增強競爭優勢。“四大”中的大多會計師事務所、多數內審部門和其他會計師事務所都使用ACL。我們相信一門有效的審計課程必須鼓勵學生樹立一種質疑的態度，而質疑應該是以收集數據和分析數據的能力為基礎的。本章後面的問題和書後的案例都是圍繞著ACL而設定的，這會有助於學生熟練掌握軟體套用，在控制良好的環境或可能引發舞弊的失控情況下都能熟練地分析數據。

8. 新增案例。許多讀者曾提出書中應該包含一些案例，以便使學生深入了解審計系統的細節、解釋全書所講的審計要素。我們曾經選取了比奧特里特(Biltrite)腳踏車公司的系列案例，並將其加入到全書的各個章節，為學生們提供進行審計實踐的機會。這些實踐練習反映了審計的所有重要階段，從計畫到內部控制評價，實施賬戶餘額的實質性測試以及草擬審計報告。這種案例已全部經過現場實驗，為學生展示了實際的審計問題。

9. 涵蓋更多關於收入確認和公司破產領域的內容。我們進一步探討了包括基本概念在內的收入確認問題，以及對收入進行識別和審計的替代方法。

10. 更新了問題討論和案例。就像以前的版本一樣，我們持續更新每章後面的材料，選取能鍛鍊判斷和推理能力而不是機械記憶的案例。大多數的多項選擇題是為檢測高水平的認知能力而設計的，而不是靠記住基本概念就可以解答的。我們給出了很多小組討論題目，鼓勵學生通過瀏覽教材附註的重要網站獲得更多的信息。

11. 有難度的領域審計。我們已經對資產減值、負債估計和其他主觀性判斷的會計領域進行過討論，擴展了對資產減值測試可能採用的商譽和現值模型的探討。引入了包括AOL和時代華納公司在內的真實公司的案例來說明資產減值。

12. 介紹了計算機審計技術。證券交易委員會（SEC）一直促使從業人員進行實時審計。在連續審計模型的基礎上，證券交易委員會要求財務報告審計要在年度結束後的45天之內完成。我們重點介紹持續審計最有效、最具潛在使用價值的三種方法： 標籤和跟蹤技術、綜合測試和通用審計軟體。我們刪去了長久以來一直在文獻中涉及卻很少使用或沒有使用價值的技術。

13. 審計報告和保證服務的報告。我們保留了保證服務的部分，並且對擴展的保證服務報告框架進行了討論。

14. 更多的內部審計內容。第18章是關於內部審計和資源外取，書中加入了關於內部審計的最新定義，以及內部審計在公司治理、風險管理、控制中的作用。包括了公共會計師事務所提供內部審計服務的狀況。

15. 增加了倫理概念。我們關注基於證券交易委員會的獨立性原則和美國註冊會計師協會(AICPA)的行為準則，討論了對獨立性構成威脅的因素以及會計師事務所必須採取的保證獨立性和維護倫理的措施。

修訂目的

1. 理解自由市場環境中審計的基本作用以及審計在公司治理中的重要性。學生必須知道為什麼審計職業以及那些依賴審計職業的人們如此看重客觀性、獨立性、勝任能力和信任度，而不是其他的特徵。

2. 用審計判斷和道德框架來指導行動。這兩個主題依然貫穿全書始終，複雜的審計判斷包含風險分析，對潛在問題的識別，分析問題的具體原因，以及替代程式的識別和測試。“實質重於形式”的內涵在於，審計職業的發展和審計人員在社會上的作用都要由審計人員對財務報表表達的公允性進行判斷而體現出來。

3. 了解客戶的經營環境以及如何將風險模型套用於每一個客戶。全書強調經營風險分析方法，每章末尾所提的問題也是鼓勵老師引導學生使用網際網路和其他資源，深入了解公司風險以及風險評價是如何影響審計計畫的。

4. 使用高級審計技術，模擬真實世界。第五版深化了這一主題，將ACL審計軟體納入到課程和章後所提的問題中。ACL審計軟體為學生提供了豐富的數據，包括舞弊情景和內部控制良好的情景。開展的練習是真實的，需要學生進行重要性方面的判斷。

5. 終身專業學習，研究挑戰性項目，隨著環境改變不斷開發新的審計技術。從第一版出版以來，我們看到了審計和保證環境的變化，我們的學生參與並置身於前幾版所研究的問題和變化之中。本版探討的新的前沿問題旨在保持這一思想。學生們要參與到賣方管理存貨、基於網路的電子商務控制環境之中，以及參與到整個控制程式新的基礎之上。

圖書目錄

第1章 審計的重要性

1.1引言

1.2經營管理責任

1.3服務範圍： 其他保證服務

1.4保證服務的水平

1.5從事註冊會計師職業的條件

1.6保證服務的提供者

1.7職業監管機構

第2章 公司治理——加強審計的作用

2.1公司治理與審計

2.2《薩班斯奧克斯利法案》

2.3加強審計委員會的職能

2.4審計準則的制定： 新舊準則的混合

2.5審計程式概述： 基於審計準則的方法

第3章 道德： 理解並滿足道德期望

3.1引言

3.2獨立性： 最基本的要求

3.3職業道德規範的其他重要因素

3.4道德理論： 解決那些並不是黑白分明的問題

第4章 審計風險與經營風險

4.1風險的性質

4.2企業風險管理

4.3影響審計的風險因素

4.4重要性和審計風險

4.5了解企業風險和財務報告風險

第5章 財務報告的內部控制

5.1控制框架

5.2內部控制與財務報告： 全面審計

5.3評價內部控制

第6章 電算化系統： 風險、控制和機遇

6.1引言

6.2電算化會計系統概述

6.3一般控制和套用控制

6.4電子商務

6.5計算機審計

6.6電子商務的審計方法

第7章 審計證據： 賬戶餘額和交易實質性測試框架

7.1審計模型概述

7.2管理當局聲明的模式

7.3審計計畫與錄審計證據

7.4受管理當局估計影響的賬戶餘額審計

7.5質量覆核的重要性

第8章 舞弊審計

8.1舞弊和審計責任： 歷史發展

8.2審計準則——更多的責任

8.3高舞弊風險的審計程式

8.4法務會計

第9章 審計抽樣

9.1引言

9.2控制和符合性測試

9.3檢查舞弊

9.4檢查賬戶錯報餘額的抽樣方法

第10章 收入及相關賬戶審計

10.1引言

10.2經營風險和經營環境

10.3可能錯報的分析

10.4環境風險評估

第11章 採購循環和存貨審計

11.1採購循環概要

11.2經營風險和經營環境

11.3對可能錯報的分析

11.4採購循環審計

11.5存貨和銷貨成本的審計

第12章 現金和其他流動資產審計

12.1引言

12.2經營風險和經營環境

12.3現金和有價證券審計計畫

12.4現金審計

12.5有價證券和金融工具審計

第13章 固定資產及相關費用賬戶審計

13.1經營風險及經營環境

13.2可能錯報分析

13.3固定資產審計

13.4租賃： 特殊的考慮

第14章 併購、關聯方交易、長期負債和權益的審計

14.1經營風險和經營環境

14.2合併與併購

14.3關聯方交易

14.4長期負債和所有者權益審計

第15章 結束審計

15.1審計質量評估

15.2審計最終覆核階段的其他考慮

第16章 審計結果的溝通

16.1審計報告

16.2覆核和編制報表

16.3其他財務信息報告

16.4鑑證服務的發展

16.5對其他財務和非財務信息的報告

16.6投資者和債權人的信息需求變化

16.7改進的保證服務報告

第17章 職業責任

17.1法律環境

17.2法律觀念

17.3減輕法律責任的方法

17.4法庭案例對審計準則和實務的影響

第18章 內部審計及其資源外取

18.1內部審計： 一個特殊的職業

18.2內部審計範圍

18.3增加價值的內部審計活動

18.4內部審計與薩班斯法案

18.5內部審計準則和IIA(國際內部審計師協會)

Biltrite 案例附錄

重要術語