基本成本中心

業績報告

在會計期末，各成本中心應根據責任成本的實際數編制業績報告，業績主管部門根據業績報告對每一成本中心進行考核和評價。業績報告應揭示實際數、預算數、差異及發生差異原因等信息。在業績報告中揭示發生差異的原因，可充分發揮信息的反饋作用，將有助於各個成本中心積極採取有效措施，鞏固成績，消除缺點。對成本中心的業績考評應以其可控成本作為主要依據，不可控成本僅作參考。成本中心的業績報告也應以可控成本作為重點，也可同時列示不可控成本，據此可使成本中心的管理者全面了解與其有關的成本。

基本成本中心的業績報告如圖表1所示。

表1 某基本成本中心業績報告

2005年1月　單位：萬元

項目	行次	實際數①	預算數②	差異③=②—①(正數用F表示，負數用U表示)	發生差異原因④
可控直接成本：
直接材料	①	35000	38000	3000(F)	原材料降價
直接人工	②	25000	21000	4000(U)	員工技術等級提高
可控直接成本小計	③=①+②	60000	59000	1000(U)
可控間接成本：
間接材料	④	3000	3200	200(F)	使用替代材料
間接人工	⑤	1600	1300	300(U)	用工制度改革
其他間接費用	⑥	5300	5700	400(F)	酌量性製造費用支出減少
可控間接成本小計	⑦=④+⑤+⑥	9900	10200	300(F)
可控成本合計	⑧=③+⑦	69900	69200	700(U)
不可控成本	⑨	7000	6500	500(U)
合計	⑩=⑧+⑨	76900	75700	1200(U)

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