《國家稅務總局關於欠繳稅金分類核算有關賬務處理規定的通知》是由稅務總局於2000年12月11日發布的國家法律法規。
基本介紹
- 中文名：國家稅務總局關於欠繳稅金分類核算有關賬務處理規定的通知
- 【發布單位】：稅務總局
- 【發布日期】：2000-12-11
- 【生效日期】：2000-12-11
- 【所屬類別】：國家法律法規
【發布單位】稅務總局
【發布文號】國稅函〔2000〕1009號
【發布文號】國稅函〔2000〕1009號
【發布日期】2000-12-11
【生效日期】2000-12-11
【失效日期】
【所屬類別】國家法律法規
【檔案來源】
【生效日期】2000-12-11
【失效日期】
【所屬類別】國家法律法規
【檔案來源】
國家稅務總局關於欠繳稅金分類核算有關賬務處理規定的通知
（國稅函〔2000〕1009號）
根據《國家稅務總局關於印發〈欠繳稅金核算管理暫行辦法〉的通知》，現將各類欠繳稅金的賬務處理方法明確如下：
一、關於“待清理呆賬稅金”科目的賬務處理
（一）發生各類呆賬稅金時，根據“呆賬稅金確認通知書”，借記“待清理呆賬稅金”科目，貸記“特徵”類科目。
（二）發生某類呆賬稅金轉為另一類呆賬稅金時，根據“呆賬稅金確認通知書”進行轉賬。
（三）關停企業因各種原因恢復生產，其不足三年的呆賬稅金轉為往年陳欠，借記“特徵”類科目（往年陳欠），貸記“待清理呆賬稅金”（關停企業呆賬稅金）。
（四）清回呆賬稅金的，不再從“待征”類科目過渡，直接從“待清理呆賬稅金”科目轉入“上解”類或“在途稅金”科目，借記“上解”類或“在途稅金”科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。
（五）改組企業發生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂呆賬稅金的，借記“應徵”類科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。
（一）發生各類呆賬稅金時，根據“呆賬稅金確認通知書”，借記“待清理呆賬稅金”科目，貸記“特徵”類科目。
（二）發生某類呆賬稅金轉為另一類呆賬稅金時，根據“呆賬稅金確認通知書”進行轉賬。
（三）關停企業因各種原因恢復生產，其不足三年的呆賬稅金轉為往年陳欠，借記“特徵”類科目（往年陳欠），貸記“待清理呆賬稅金”（關停企業呆賬稅金）。
（四）清回呆賬稅金的，不再從“待征”類科目過渡，直接從“待清理呆賬稅金”科目轉入“上解”類或“在途稅金”科目，借記“上解”類或“在途稅金”科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。
（五）改組企業發生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂呆賬稅金的，借記“應徵”類科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。
二、關於“待征”類科目的賬務處理
（一）批准緩徵稅款時，根據批准書作“緩徵稅款”增加的賬務處理；發生呆賬稅金轉待徵稅金和某類待徵稅金轉另一類待徵稅金時，由稅收會計直接填制記賬憑證作賬務處理。
（二）改組企業發生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂待徵稅金的，借記“應徵”類科目，貸記“待征”類科目。
（一）批准緩徵稅款時，根據批准書作“緩徵稅款”增加的賬務處理；發生呆賬稅金轉待徵稅金和某類待徵稅金轉另一類待徵稅金時，由稅收會計直接填制記賬憑證作賬務處理。
（二）改組企業發生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂待徵稅金的，借記“應徵”類科目，貸記“待征”類科目。
三、關於“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目的賬務處理
由於入庫單位可以直接依據“核銷死欠確認通知書”作核銷死欠的賬務處理，不再需要從“待清理呆賬稅金”科目過渡，因此，各核算單位對於核銷的欠稅，應直接借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“待清理呆賬稅金”或“待征”類科目；對於核銷的滯納金，應借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“應徵”類科目。
由於入庫單位可以直接依據“核銷死欠確認通知書”作核銷死欠的賬務處理，不再需要從“待清理呆賬稅金”科目過渡，因此，各核算單位對於核銷的欠稅，應直接借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“待清理呆賬稅金”或“待征”類科目；對於核銷的滯納金，應借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“應徵”類科目。
四、關於“應繳未繳滯納金”的核算方法
（一）“應繳未繳滯納金登記簿”的賬頁設定方法為：按滯欠戶設賬頁、按每筆欠稅設多欄，多欄前設“日期”、“摘要”和“滯納天數”三欄，作為每筆欠稅登記的通用欄；每筆欠稅下再分設“欠稅額”、“應收滯納金”兩小欄反映。
（二）各欄登記方法為：
“日期”欄，登記欠稅發生日期、徵收、核銷日期和結賬日期。
“摘要”欄，登記欠稅發生、徵收、核銷等摘要情況。
“滯納天數”欄，登記欠稅發生至徵收、核銷或結賬時的滯納天數。
“欠稅額”欄，發生欠稅用藍字登記，徵收或核銷用紅字登記，期末紅藍數字相衝後的差額為欠稅餘額。
“應收滯納金”欄，平時只登記已徵收和已核銷的滯納金（用紅字），期末結賬時登記欠稅餘額的未繳滯納金（用藍字）。
（一）“應繳未繳滯納金登記簿”的賬頁設定方法為：按滯欠戶設賬頁、按每筆欠稅設多欄，多欄前設“日期”、“摘要”和“滯納天數”三欄，作為每筆欠稅登記的通用欄；每筆欠稅下再分設“欠稅額”、“應收滯納金”兩小欄反映。
（二）各欄登記方法為：
“日期”欄，登記欠稅發生日期、徵收、核銷日期和結賬日期。
“摘要”欄，登記欠稅發生、徵收、核銷等摘要情況。
“滯納天數”欄，登記欠稅發生至徵收、核銷或結賬時的滯納天數。
“欠稅額”欄，發生欠稅用藍字登記，徵收或核銷用紅字登記，期末紅藍數字相衝後的差額為欠稅餘額。
“應收滯納金”欄，平時只登記已徵收和已核銷的滯納金（用紅字），期末結賬時登記欠稅餘額的未繳滯納金（用藍字）。
五、關於“上解憑證匯總單”的編制
（一）由於入庫單位可以直接依據“核銷死欠確認通知書”記賬，因此，應刪掉“上解憑證匯總單”中的“經清算依法註銷欠稅數”欄。
（二）為便於入庫單位核算，上解單位和混合業務單位編制的“上解憑證匯總單”，應在橫欄“待處理損失稅金”後增設“呆賬轉陳欠數”欄。
（三）為便於入庫單位分類核算呆賬稅金，上解單位和混合業務單位編報的“上解憑證匯總單”，應對“上解稅金數”欄作如下修改：刪掉原“其中：收回呆賬稅金數”欄，重新按“徵收關停企業呆賬稅金”、“徵收空殼企業呆賬稅金”、“徵收政府政策性呆賬稅金”、“徵收其他呆賬稅金”、“徵收非呆賬稅金”設欄。
修改後的“上解憑證匯總單”格式附後。
（一）由於入庫單位可以直接依據“核銷死欠確認通知書”記賬，因此，應刪掉“上解憑證匯總單”中的“經清算依法註銷欠稅數”欄。
（二）為便於入庫單位核算，上解單位和混合業務單位編制的“上解憑證匯總單”，應在橫欄“待處理損失稅金”後增設“呆賬轉陳欠數”欄。
（三）為便於入庫單位分類核算呆賬稅金，上解單位和混合業務單位編報的“上解憑證匯總單”，應對“上解稅金數”欄作如下修改：刪掉原“其中：收回呆賬稅金數”欄，重新按“徵收關停企業呆賬稅金”、“徵收空殼企業呆賬稅金”、“徵收政府政策性呆賬稅金”、“徵收其他呆賬稅金”、“徵收非呆賬稅金”設欄。
修改後的“上解憑證匯總單”格式附後。
六、有關會計報表的編制
入庫單位會計報表的各類待徵稅金數和應繳未繳滯納金數，應根據下屬上解單位和混合業務單位上報的各類待徵稅金數和應繳未繳滯納金數分別匯總填列。
入庫單位會計報表的各類待徵稅金數和應繳未繳滯納金數，應根據下屬上解單位和混合業務單位上報的各類待徵稅金數和應繳未繳滯納金數分別匯總填列。
附屬檔案：上解憑證匯總單（略）
2000年12月11日
