受託代理資產是指民間非營利組織因從事受託代理交易而從委託方取得的資產。在受託代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委託方收到受託資產，並按照委託人的意願將資產轉贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關規定將資產轉交給指定的其他組織或者個人，民間非營利組織本身並不擁有受託資產的所有權和使用權，它只是在交易過程中起中介作用。
基本介紹
- 中文名：受託代理資產
- 外文名：Fiduciary agent Assets
- 性質：經濟學名詞
- 適用：民間非營利組織
受託代理資產的確認與計量,受託代理資產核算科目的設定,受託代理資產的賬務處理,
受託代理資產的確認與計量
依照民間非營利組織接受捐贈資產的確認和計量原則，當民間非營利組織在確認一項受託代理資產時，應同時確認一項受託代理負債。
受託代理資產核算科目的設定
民間非營利組織應設定“受託代理資產”科目，核算民間非營利組織接受委託方委託從事委託代理業務而收到的資產。該科目屬於資產類科目，其借方登記受託代理資產的增加，貸方登記受託代理資產的減少。其期末借方餘額反映民間非營利組織期末尚未轉出的受託代理資產價值。
民間非營利組織應當設定“受託代理資產登記簿”，並根據具體情況設定明細賬，進行明細核算。
受託代理資產的賬務處理
民間非營利組織收到受託代理資產時，.按照應確認的入賬金額，借記“受託代理資產”科目，貸記“受託代理負債”科目；轉贈或者轉出受託代理資產，按照轉出受託代理資產的賬面餘額，借記“受託代理負債”科目，貸記“受託代理資產”科目。
民間非營利組織收到的受託代理資產如果為現金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過“受託代理資產”科目核算，而在“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設定“受託代理資產”明細科目進行核算，即在取得這些受託代理資產時，借記“現金——受託代理資產”、“銀行存款——受託代理資產”、“其他貨幣資金——受託代理資產”科目，貸記“受託代理負債”科目；在轉贈或者轉出受託代理資產時，借記“受託代理負債”科目，貸記“現金——受託代理資產”、 “銀行存款——受託代理資產”、“其他貨幣資金——受託代理資產”科目。
[例]某民間非營利組織收到海外華僑組織委託代管實物資產一批，價值500000元人民幣。根據代管協定，該批財產於次年用於西部扶貧項目。會計部門根據有關憑證，填制記賬憑單，編制如下會計分錄：
借：受託代理資產500000
貸：受託代理負債500000
次年，該組織將轉出受託代理資產時，編制如下會計分錄：
借：受託代理負債500000
貸：受託代理資產500000
[例]某民間非營利組織收到中北公司委託代理接受貨幣捐贈300000元，準備用於西南地區老年白內障治療專款。該組織會計部門根據有關憑證，填制記賬憑單，編制如下會計分錄：
借：銀行存款——受託代理資產300000
貸：受託代理負債300000
轉出受託代理資產時，編制如下會計分錄：
借：受託代理負債300000
貸：銀行存款——受託代理資產300000
