內部納稅檢查

內部納稅檢查的作用內部納稅檢查是納稅人內部的獨立部門或人員對應納稅的計算、核算、繳納情況等進行的檢查。

基本介紹

• 中文名：內部納稅檢查
• 外文名：Internal tax inspection
• 內容：賬簿資料真實性檢查等
• 分類：詳查法、逆查法等

內部納稅檢查的內容

企業應繳稅金種類較多，繳納方式也有所不同，因而使納稅檢查的內容也較為複雜，一般說來，應包括以下幾方面內容。

1．檢查計稅依據計稅依據的檢查是內部納稅檢查的重點。計稅依據的確定主要是會計核算的賬簿資料。有時賬簿提供的資料可以直接作為計稅依據；有時要以賬簿資料為基礎加減調整某些項目作為計稅依據。因此，計稅依據的檢查包括賬簿資料和納稅調整項目兩方面的檢查。

(1)賬簿資料真實性檢查：主要檢查納稅人經濟業務的發生有無相應的原始憑證。包括：原始憑證是否真實、合法、有效；對於經濟業務引起的資產、負債，所有者權益、收入、費用變動與形成的確認是否正確；記賬憑證是否根據審核後的原始憑證填制；科目選擇是否正確；賬務處理是否符合規定；數字計算是否正確；賬簿是否根據記賬憑證的記錄登記；總賬與總賬、總賬與明細賬、明細賬與明細賬之間是否一致或相互平衡。

(2)納稅調整項目真實性檢查：為保證稅法的嚴肅性，國家稅法規定了具體的納稅調整項目及調整範圍。納稅調整項目真實性檢查就是依據稅法規定，檢查企業是否按規定進行納稅項目調整，有無擴大或減少調整項目；是否按規定進行納稅標準調整，有無提高或降低調整標準。

2．適用稅率的檢查納稅人所選用的稅率是否正確，關係到稅款繳納的正確性。稅率檢查的內容通常包括三個方面：

(1)比例稅率的檢查：主要檢查所選稅率是否與稅法規定相符，有無人為的調整稅率。

(2)累進稅率的檢查：主要檢查每一一級距金額的確定與每一級距稅率的選擇是否符合稅法規定。稅款如按累進稅率計算，是將超過部分按高一級稅率計算，因此每一級的金額與之相應的稅率是計算應納稅款的關鍵。

(3)單位稅額的檢查：實行從量定額計算的稅款，主要檢查所選擇的單位稅額與稅法規定是否一致。

3．稅款繳納的檢查將從稅務部門獲得的各次繳納稅款的收據，與相應的銀行存款減少額核對，檢查其是否相符；將稅款的繳納時間與核定的繳納時間相核對，檢查其是否一致。

4．年末稅款匯總清算或結算檢查企業的應納稅款不論是按月繳納，還是年末一次繳納，年末時都需與稅務部門進行清算或結算。清算或結算檢查的目的，主要是查明與稅務部門進行的匯總清算或結算手續和相關檔案是否齊全，多退少補的稅款賬務處理是否符合規定。

5．脫款減免的檢查稅款減免的檢查主要是檢查減免稅的原因是否正當，審批手續有無越權行為，在減免金額、期限、比例上是否合適；有無故意混淆減免項目或期限現象；減免稅期限是否與稅法規定期限相一致。

內部納稅檢查的作用

①保證納稅人遵守國家有關稅收法令法規；

②提高納稅人會計核算工作的質量；

⑧保證國家的財政收入。

內部納稅檢查方法

內部納稅檢查作為一種內部監督制度，通常採用下列方法：

(1)詳查法。

即對所有會計資料進行逐一檢查。其特點是檢查內容多、範圍廣、耗費人力和時間較多。此法適用於對財務管理比較混亂的企業進行檢查。

(2)抽查法。

即以點代面，有重點地按統計抽樣規律抽出與納稅相關資料進行檢查。其特點是重點突出、省時省力，但抽樣易造成遺漏。

(3)順查法。

即按照會計業務進展順序檢查。其特點是檢查思路較為系統、遺漏較少，但工作量也較大。

(4)逆查法。

即按照會計業務進展逆序檢查，其特點與順查法相似。

(5)比較分析法。

即將企業的與納稅相關的資料按歷史水平、計畫指標、同行業指標等進行縱向、橫向分析對比，以達到納稅檢查的目的。

(6)控制計算法。

即根據有關數據間的相互制約原理，用可靠的計算數據來核實所納稅款是否正確。