儲蓄會計分析

儲蓄會計分析是以會計核算為主要依據，結合統計和其他有關資料，深入調查研究，運用專門的方法，對儲蓄資金活動過程進行全面深入的分析，以便肯定成績、揭示問題、提出措施、改進工作，不斷提高會計核算質量和經營管理水平。

儲蓄會計分析的內容

(一)儲蓄存款計畫完成情況的分析

分析儲蓄存款的計畫完成程度，就是將儲蓄存款的實際完成數與計畫數進行對比，其計算方法有兩種，一是按儲蓄存款餘額淨增加數進行計算，一是按儲蓄存款餘額進行計算。其計算公式分別如下：

這兩種方法都能反映儲蓄存款計畫完成情況。該指標的百分比越高，說明計畫完成情況越好；反之，則差。需要說明的是，在採用第二種方法計算分析時，儲蓄存款計畫完成程度往往受到上期存款餘額的影響。

(二)儲蓄存款總量變動情況分析

儲蓄存款總量變動分析，主要是以本期實際餘額與上期實際餘額進行對比。通過對比，找出差距和原因，提出改進措施。

(三)儲蓄存款結構變動分析

儲蓄存款結構變動分析，就是按一定標誌將儲蓄總額進行分組，確定各組存款在總額中的比重及其變化發展方向。進行儲蓄存款結構分析，一方面可以明確儲蓄工作的重點，積極有效地採取相應措施，另一方面可以為合理髮放流動資金貸款和固定資金貸款提供數據和情況。

1．儲蓄存款期限結構分析

儲蓄存款期限結構分析，就是分析存款總額中各種不同存期的儲蓄存款所占的比重及其增減變化原因，其目的在於為確實工作重點和加強貸款期限管理提供數據和情況。

2．儲蓄存款金額結構分析

儲蓄存款金額結構的分析，主要是分析定期儲蓄存款中各種會額檔次存款所占比重及其變化情況，為制定儲蓄工作；對策、確定長期性貸款中不同期限貸款的結構和規模提供依據。分析時，可採用比較法，將定期儲蓄存款金額分成不同檔次，比如可分四個檔次，即：100元以內的；101—499元；500—1000元門000元以上的，劃分檔次後，再將本期實際與上期比較，研究每一檔次存款占存款總額的比重及變化情況，了解其變化的原因，採取相應措施，穩定和促進儲蓄存款的發展。

3．儲戶結構分析

儲戶結構分析一般以儲戶的收入水平、職業等作為分檔的標誌，分析的目的是為了了解不同收入水平、不同職業的儲戶的存款比重及變化情況。通過儲戶結構分析，對照居民收入結構和消費結構，明確今後工作的重點和方向，進一步挖掘儲蓄潛力。

(四)定期儲蓄存款提前支取率

儲蓄是一種有存有取的信用活動，既是有存有取，儲蓄存款總額就會不斷地變化。銀行組織存款的目的在於運用，尤其是定期儲蓄存款，更是銀行相對穩定的資金來源，定期儲蓄存款的提前支取，必定影響銀行的資金運用。分析定期儲蓄提前支取率，就是要了解定期儲蓄提前支取的情況，進而分析其原因，採取相宜的措施，提高定期儲蓄存款的穩定性。其計算公式如下：

定期儲蓄存款提前支取率越低，存款的穩定性越好，對銀行資金運用越有利；反之，定期儲蓄存款提前支取率越高，存款的穩定性越差，對銀行資金運用越不利。

(五)儲蓄業務量分析

儲蓄業務量，既是儲蓄工作效率酌反映，也是管理水平高低的標誌。進行儲蓄業務量分析，主要是將本儲蓄所業務量與同類型的其它儲蓄所進行對比，以找出差距，趕超先進。同時，通過業務量分析，還可以為儲蓄成本分析提供資。

儲蓄業務量分析通常採用下列兩個指標，人均吸儲額是指一定時期內儲蓄業務人員平均的吸儲額，即：

1．人均吸儲額

2．每人傳票張數

儲蓄會計分析的方法

(一)對比分析法就是將兩個或兩個以上的指標進行直接對比，從而找出差距，發現問題的一種方法。對比分析法通俗易懂，便於掌握，它是一切數量分析法的基礎。因此，對比分析法是經濟活動分析中套用最廣泛的一種基本方法。

(二)結構分析法就是根據總體內部各部分的結構和比重，通過不同時期或不同單位的分析對比，探討各部分在結構上的變化規律，評價其內在結構或分析各部分的比重是否合理。例如某儲蓄所某年儲蘆存款總額中，定期儲蓄、活期儲蓄所占的比重各是多少；定期儲蓄存款總額中，各期限檔次的存款的比重各占多少。通過與以往年度的分析對比，可以了解比重、結構的增減變化情況，從而揭示工作中的問題，以便查明原因，研究改進。

(三)因素分析法是查明和測定各個因素變動對差額影響程度的方法。經濟活動是複雜的，經濟指標的變動往往受到許多因素的影響，為了從許多因素中找出主要因素，就需要測定各個因素的影響程度，從量上予以考察。分析時，主要運用各因素連環替代的方法進行，即在假定其它因素不變而只是其中某一因素變動的情況下來測定這一因素的影響程度。

(四)內外聯繫分析法，影響儲蓄存款增減變化的因素是很多的，比如國家的巨觀經濟狀況、居民的貨幣收入水平、消費水平和消費結構、市場供應和物價、儲蓄存款利率、銀行內部條件和服務質量等，因此，分析一定時期儲蓄存款的增減變化情況必須採用內外聯繫的方法，既要分析儲蓄所、銀行內部的服務質量、管理水平，又要了解居民收入和消費水平，以及物價、和率對儲蓄的影響程度，這樣才能對儲蓄變化情況作出客觀的評論，並提出具體的措施、方案，促進儲蓄事業的發展。

儲蓄會計分析的原則

1．必須以黨和國家的方針政策和法令、制度作為會計分析的依據。

2．必須堅持實事求是的科學態度。

3．必須堅持相互聯繫地、全面地進行分析。

儲蓄會計分析的作用

開展儲蓄會計分析，可以查明儲蓄業務計畫執行情況，考核各項經濟指標完成情況，弄清儲蓄資金增減變化原因，揭示儲蓄資金運動的基本規律，預測儲蓄業務發展趨勢。這對加強強計畫管理，提高決策的科學性，正確領導和組織儲蓄工作，改善經營管理，加強核算，提高吸儲能力和經營效果，促進儲蓄業務的發展，具有十分重要的意義。

參考文獻

1 康濤,仇義德,陳桂香.儲蓄會計核算[M].東南大學出版社,1992

2 施法生.建設銀行儲蓄會計[M].河海大學出版社,1991