21世紀是高新技術迅速發展，工業經濟社會向知識經濟社會快速推進的時代。以計算機技術、通迅技術和網路技術為代表的信息革命給人類社會帶來巨大影響，對現代管理理論、管理方法和管理技術產生巨大衝擊，企業成本管理面臨前所未有的挑戰。 20世紀80年代後，由卡普蘭和庫珀創建的作業成本法(Activity-Based Costing，簡稱ABC)盛行於歐美企業，並產生了明顯效果。但隨著經濟環境的變化和作業成本法理論研究和實際套用的不斷深入，作業成本法也暴露出較為明顯的缺陷，主要表現在對實施企業的信息系統要求高、實施成本高、周期長、獲取相關信息難度大、缺乏主動性、前饋性和戰略觀等，套用單一的作業成本法受到嚴峻挑戰。
基本介紹
- 中文名： 作業成本法的整合研究
- 外文名：Research on the integrating of activity-based costing
- 作者：張旗
- 關鍵字：企業管理 成本管理 作業成本
- 導師：林萬祥
- 學科專業：會計學
- 學位級別：博士論文
- 學位授予單位：西南財經大學
- 學位授予時間：2007
- 館藏號：F275.3
- 館藏目錄：2009\F275.3\2
中文摘要
如何克服作業成本法的缺陷?如何完善和發揮作業成本法的功能?這是理論研究工作者所面臨的重要課題。 本文從剖析作業成本法的局限性入手，依據“整合”的理念，在構建作業成本法整合理論的基礎上，系統研究作業成本法整合的基本框架，進而搭建了作業成本法與戰略成本管理的整合系統、與全面預算的整合系統、與成本企畫的整合系統、與彈性邊際成本法的整合系統，形成了以作業成本法整合為基礎的現代成本管理創新模式。此種研究不僅具有重要的理論意義，而且對改進作業成本法，拓展和進一步發揮其功能，具有重要的現實意義。 全文共分七章，各章的內容梗概如下： 第一章介紹本文寫作的現實和理論背景。簡要闡述本文的選題背景、研究目的和意義、以及研究現狀；在此基礎上，對本文的研究方法、基本思路、邏輯結構及主要創新點與尚需進一步深入研究的問題作了簡明的交待。 第二章論述作業成本法及其整合的理論基礎。首先闡述了作業成本法的理論基礎，包括概念、基本原理、優劣分析與評價，並在此基礎上，論述了作業成本法整合的理論基礎，包括卡普蘭和庫珀關於整合的理論基礎、作業成本法和戰略成本管理整合的理論基礎、作業成本法和彈性邊際成本法整合的理論基礎、作業成本法和成本企畫整合的理論基礎、作業成本法與全面預算整合的理論基礎。 第三章探討作業成本法整合框架的構建。通過對其他國家在成本管理方法上另闢蹊徑的歸納，對作業成本法整合框架展開研究，形成由整合的戰略作業成本法、作業基礎預算法、作業企畫成本法和彈性作業成本法等四個內容組成的基本框架。 第四章論述作業成本法與戰略成本管理的整合。在分析作業成本法與戰略成本管理的差異性與互補性的基礎上，具體探討了作業成本法與企業戰略成本管理的整合模式，並從產品組合與定價、顧客關係、供應商選擇及產品設計與開發四個方面闡述了戰略作業成本法的基本內容。 第五章論述作業成本法與全面預算的整合。首先對作業基礎預算一般理論作了闡述，並重點研究了作業基礎預算的編制、控制與差異分析，從作業基礎預算與成本管理系統的縱向整合，基於平衡記分卡的作業基礎預算和基於相關利益者的作業基礎預算三個方面研究了作業成本法與全面預算的整合模式。 第六章研究作業成本法與成本企畫的整合。介紹了日本成本企畫的形成和主要內容，重點研究了作業成本法與成本企畫整合的理論基礎。闡述了作業企畫成本法的基本內容，並從全生命周期條件下產品的目標成本、價值工程、中心實施循環、源流管理與產品觀念以及管理工程技術等五個方面探討了作業成本法與成本企畫的整合模式。 第七章探討作業成本法與彈性邊際成本法的整合。包括作業成本法與彈性邊際成本法的差異分析，通過對彈性邊際成本法的優勢分析，探討了作業成本法與彈性邊際成本法的整合模式，重點研究了其產生的理論基礎，分析了其基本原理，並闡述了彈性作業成本法的特點及現實指導意義。 論文的主要創新點： 1、通過對作業成本法理論缺陷的分析，提出了完善和發展作業成本法理論的研究思路，構建了作業成本法整合的理論基礎，包括作業成本法與戰略整合的理論基礎、與彈性邊際成本整合的理論基礎、與成本企畫整合的理論基礎、與全面預算整合的理論基礎。 2、通過對現代成本管理方法，包括作業成本法、戰略成本管理、彈性邊際成本法、成本企畫和全面預算的利弊分析，構建了作業成本法整合的基本框架，形成了以作業成本法為基礎的現代成本管理創新體系。 3、通過作業成本法整合的具體研究，設計了各種整合系統的實現途徑，為現代成本管理的功能拓展提供具體指南。 4、通過整合研究，提出並構建了戰略作業成本法、作業基礎預算法、作業企畫成本法和彈性作業成本法的基本原理，為現代成本管理的實踐提供了借鑑
