中國非居民企業所得稅政策與管理研究

內容簡介

《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》在借鑑前人的研究成果和國外先進經驗的基礎上，結合中國對外開放發展趨勢和非居民企業稅收管理現狀，以稅收管轄權為主線，對非居民企業所得稅政策與管理進行了較為系統的研究，提出了完善政策、規範管理的意見和建議。
《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》第1章採取定量分析與定性分析相結合的方法，得出兩條結論：一是隨著中國對外開放水平不斷提高，利用外資的規模仍會增加，非居民企業所得稅稅源規模呈現越來越多的發展趨勢；二是隨著中國加強非居民企業所得稅管理力度不斷加大，2008年起實施的企業所得稅法及其實施條例以及對外簽署的稅收協定中存在的問題不斷顯現，既有政策不確定、不規范、不利操作問題，也存在管理方面思路不清、機制不全、執法隨意等問題。
《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》分析了非居民企業所得稅管轄權問題。這是本書的主線。因為非居民企業是外國的居民企業，一個主權政府首先必須解決對非居民企業行使稅收管轄權的法律依據、範圍程度、方式方法等問題，否則會引發國際稅務糾紛。本書第2章以非居民企業和居民企業身份界定為切入點，對上述問題進行了分析。提出企業所得稅法中的實際管理機構標準不清晰，給判定居民企業帶來不確定性，並提出修改法律、細化這一標準的對策建議。以下各章分別就非居民企業的不同所得類型涉及稅收管轄權的具體問題展開討論。
專題分析非居民企業所得來源地判定標準及管理問題。非居民企業分為兩大類，一類是在中國設立機構、場所，取得的是積極投資所得，即經營所得；另一類是未在中國設立機構、場所，取得的是消極投資所得。本書第3、4、5、6章分別對上述問題進行分析。
第3章專題研究非居民企業取得積極所得稅收政策與管理問題。非居民企業取得積極所得的活動分為兩類：第一類是設立法定組織機構(如分支機構、常駐代表機構和合夥企業等)從事長期經營活動；第二類是臨時來華從事承包工程、提供勞務以及銷售貨物等經營活動。為最佳化篇章結構，本章專門就非居民企業從事第二類經營活動涉及的所得稅政策與管理問題進行分析，第6章專題研究非居民企業從事第一類經營活動涉稅問題。對於非居民企業承包工程作業與提供勞務的所得稅問題，本書在提出完善稅源控管措施的基礎上，重點提出完善稅收協定中常設機構判定標準、利潤歸屬方法以及規範境內外所得判定標準等方面的建議。
第4章專題分析非居民企業股息、利息、特許權使用費和租金所得稅政策與管理問題。這部分稅源是非居民企業所得稅的第1大稅源，是稅務部門管理的重中之重。針對股息所得，提出進一步完善利潤分配時間、扣繳時間以及防範規避納稅義務的對策建議；針對利息所得，提出規範利息所得的外延、關注貨物貿易中利息所得及防範避稅的對策；鑒於稅收協定中把設備租金視為特許權使用費，為提高稅收執法效率，保持國內稅法與國際稅法的一致性，建議在國內稅法中比照執行；非居民企業通常利用技術轉讓與技術服務在稅收處理上的區別規避納稅義務、減輕稅收負擔，建議進一步明確兩者的內涵與外延。
第5章重點分析非居民企業轉讓股權所得稅政策與管理問題。近年來，非居民企業直接或間接轉讓中國居民企業股權較為活躍，但這方面的稅收政策較為籠統，執行中的問題也較多。
第6章專題研究設立法定組織機構從事經營活動的非居民企業所得稅政策與管理問題。在外國企業分支機構稅收問題上，結合分支機構經營的特點，重點提出對其匯給總機構的稅後利潤徵收企業所得稅建議，防範外國企業利用分支機構與子公司籌劃形式規避中國稅收問題。在外國企業常駐代表機構稅收問題上，鑒於代表機構賬簿上原則上不體現對總機構作出貢獻部分的所得，重點提出採用功能與風險相匹配的原則，歸屬代表機構的所得，防範其把應得利潤全部體現在境外的總機構。

中國非居民企業所得稅政策與管理研究

基本介紹

內容簡介

圖書目錄

相關詞條

熱門詞條