書名中國稅務律師評論 作 者中華全國律師協會財稅法專業委員會 出 版 社法律出版社 出版時間2014-8-1 ISBN9787511866431 版 次：1 頁 數：214 字 數：415000 印刷時間：2014-8-1 開 本：16開 紙 張：膠版紙 印 次：1 包 裝：平裝
基本介紹
- 書名：中國稅務律師評論
- 出版社：法律出版社
- ISBN：7511866433
- 外文名：China Tax Lawyers Review
- 開本：16
- 作者：劉天永
- 出版日期：2014年1月1日
- 品牌：法律出版社
- 頁數：215頁
- 語種：簡體中文
基本內容,編輯推薦,目錄,作者簡介,序言,
基本內容
書名中國稅務律師評論 作 者中華全國律師協會財稅法專業委員會 出 版 社法律出版社 出版時間2014-8-1 ISBN9787511866431 版 次：1 頁 數：214 字 數：415000 印刷時間：2014-8-1 開 本：16開 紙 張：膠版紙 印 次：1 包 裝：平裝
編輯推薦
《中國稅務律師評論(第一輯)》作為中國稅務行業專業性連續出版物的首創之作，無論對於稅法理論工作者還是稅法實務界人士，都具有積極的學習、借鑑意義。
目錄
（立法前沿）
目前中國稅制改革頂層設計三個主要問題的探討劉佐
稅收授權立法問題探析楊志強
逃稅罪司法認定中的若干問題探討逄錦溫
稅收法定原則的二〇二〇年展望蔡巧萍
落實稅收法定原則完善稅收制度體系施正文
稅法的交易定性理論滕祥志
實質課稅原則對稅法的確定性和可預測性的挑戰劉天永
（行業研究）
中國稅務律師行業發展報告（2013）劉天永
律師法律服務涉稅問題研究石淼
稅務律師與稅務爭議和解制度陳斌
律師行業稅收體系調整對律師行業發展的影響——兼論變更後律師業稅負失衡和行業發展新趨勢陳志剛
（制度評析）
論我國稅務法院的設立朱大旗何遐祥
高法定稅負——中國稅收事業科學發展的枷鎖施正文
特殊性稅務處理與稅收中性原則——論我國企業重組稅制股權支付的問題與出路李輝周玉棟
企業借款利息所得稅前扣除制度的法律探討周序中彭艷芳
“視同應稅行為”規則的稅法解析賀燕
我國優先股法律制度的完善——兼論其會計和稅收處理的若干問題段愛群
論我國開徵遺產稅的破局之道鄭杭斌
合夥制PE基金所得稅相關問題研究魏志標
發票在民商事交易中的法律功能分析曹力
（國際視角）
關於外國投資者間接轉讓中國居民企業權益徵收所得稅的思考付樹林
“伊頓公司案”對我國APA制度改革的啟示胡天龍
論比例原則對徵稅權的限制——以反避稅為中心郭志東
（案例判解）
稅務行政訴訟的證明標準——以兩級法院對同一證據的不同認定為例王家本
某公司虛開增值稅專用發票案分析袁森庚
稅收籌劃對交易結構設計的影響——一則房地產項目收購案例的啟示殷啟峰陳潔
淺議善意取得虛開增值稅專用發票的課稅規則——從一起稅務爭議案談起趙琳
試論稅務犯罪刑事判決對其行政處罰行為的影響——以廣東金冠塗料公司稅案為例曹禹
一份稅務稽查法律意見書的解讀——兼論上海市“營改增”試點與納稅人權利保護王樺宇
（風險管理）
論企業內部控制中稅務風險管理劉磊
網店稅收秩序規範管理探析靳萬軍
影響中小企業發展稅收因素探析與改革建議吳克汀
電子商務環境下稅收征管的挑戰與對策廖濤金笑
重慶市房地產開發企業納稅籌劃全解析徐鋒
目前中國稅制改革頂層設計三個主要問題的探討劉佐
稅收授權立法問題探析楊志強
逃稅罪司法認定中的若干問題探討逄錦溫
稅收法定原則的二〇二〇年展望蔡巧萍
落實稅收法定原則完善稅收制度體系施正文
稅法的交易定性理論滕祥志
實質課稅原則對稅法的確定性和可預測性的挑戰劉天永
（行業研究）
中國稅務律師行業發展報告（2013）劉天永
律師法律服務涉稅問題研究石淼
稅務律師與稅務爭議和解制度陳斌
律師行業稅收體系調整對律師行業發展的影響——兼論變更後律師業稅負失衡和行業發展新趨勢陳志剛
（制度評析）
論我國稅務法院的設立朱大旗何遐祥
高法定稅負——中國稅收事業科學發展的枷鎖施正文
特殊性稅務處理與稅收中性原則——論我國企業重組稅制股權支付的問題與出路李輝周玉棟
企業借款利息所得稅前扣除制度的法律探討周序中彭艷芳
“視同應稅行為”規則的稅法解析賀燕
我國優先股法律制度的完善——兼論其會計和稅收處理的若干問題段愛群
論我國開徵遺產稅的破局之道鄭杭斌
合夥制PE基金所得稅相關問題研究魏志標
發票在民商事交易中的法律功能分析曹力
（國際視角）
關於外國投資者間接轉讓中國居民企業權益徵收所得稅的思考付樹林
“伊頓公司案”對我國APA制度改革的啟示胡天龍
論比例原則對徵稅權的限制——以反避稅為中心郭志東
（案例判解）
稅務行政訴訟的證明標準——以兩級法院對同一證據的不同認定為例王家本
某公司虛開增值稅專用發票案分析袁森庚
稅收籌劃對交易結構設計的影響——一則房地產項目收購案例的啟示殷啟峰陳潔
淺議善意取得虛開增值稅專用發票的課稅規則——從一起稅務爭議案談起趙琳
試論稅務犯罪刑事判決對其行政處罰行為的影響——以廣東金冠塗料公司稅案為例曹禹
一份稅務稽查法律意見書的解讀——兼論上海市“營改增”試點與納稅人權利保護王樺宇
（風險管理）
論企業內部控制中稅務風險管理劉磊
網店稅收秩序規範管理探析靳萬軍
影響中小企業發展稅收因素探析與改革建議吳克汀
電子商務環境下稅收征管的挑戰與對策廖濤金笑
重慶市房地產開發企業納稅籌劃全解析徐鋒
作者簡介
劉天永，北京市華稅律師事務所高級合伙人、北京大學財經法研究中心特邀研究員、中央財經大學稅務學院客座教授、中國財稅法學教育研究會理事、資深稅務律師、註冊會計師、註冊稅務師。
目前擔任多家跨國公司投資稅務顧問，為其提供稅收籌劃服務，客戶範圍涵蓋房地產、高科技、金融培訓、教育服務等熱門行業。具有十多年稅務行業經驗，以其專業的服務、縝密的籌劃和務實的作風為客戶所推崇。多次接受《第一財經日報》、《中國稅務報》、《中國經營報》、《證券日報》等十多家國內主流財經媒體採訪，就熱點稅務問題發表專業律師意見。
已出版著作：《企業會計準則深度釋解與企業應對》（法律出版社2009年出版）、《最新企業所得稅法深度釋解與企業應對》（法律出版社2008年出版）、《輕鬆學會稅務律師辦案實用技巧》（立信會計出版社2008年出版）、《輕鬆掌握最新稅收優惠政策》（立信會計出版社2008年出版）
目前擔任多家跨國公司投資稅務顧問，為其提供稅收籌劃服務，客戶範圍涵蓋房地產、高科技、金融培訓、教育服務等熱門行業。具有十多年稅務行業經驗，以其專業的服務、縝密的籌劃和務實的作風為客戶所推崇。多次接受《第一財經日報》、《中國稅務報》、《中國經營報》、《證券日報》等十多家國內主流財經媒體採訪，就熱點稅務問題發表專業律師意見。
已出版著作：《企業會計準則深度釋解與企業應對》（法律出版社2009年出版）、《最新企業所得稅法深度釋解與企業應對》（法律出版社2008年出版）、《輕鬆學會稅務律師辦案實用技巧》（立信會計出版社2008年出版）、《輕鬆掌握最新稅收優惠政策》（立信會計出版社2008年出版）
序言
序一
改革開放三十餘載，我們在見證中國社會飛速變遷的同時，也見證了中國律師隊伍的不斷壯大。律師行業是法治建設的重要標誌，其演進過程折射出我國法治建設的快速發展。
“稅務律師”曾經對我們來說是一個陌生的名詞。而今，隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業交易規模不斷擴大，商業活動日趨頻繁，投資者和經營者取得所得的形式日益複雜，社會對專業稅務法律服務的需求逐漸升溫。在國內律師業精細化分工的進程中，一批精通稅法、會計知識的稅務律師應運而生，稅務律師在維護納稅人的合法權益，促進稅務法制建設中的作用日益彰顯。
黨的十八屆三中全會對深化財稅體制改革提出了明確要求，財稅問題已成為我國政治、經濟、社會領域的“聚焦點”，財稅法治建設成為全面深化改革、推動經濟社會發展的“突破口”和“發力點”，未來財稅法律服務需求必將不斷持續增加，稅務律師發展的新時期已經來臨。
基於目前國內財稅法改革以及經濟發展的迫切需要，中華全國律師協會於2012年適時成立了財稅法專業委員會。全國律協財稅法專業委員會的成立將推動我國稅務律師行業的隊伍建設，並將對國家財稅法制建設以及經濟發展發揮積極的作用。專業委員會的成立和下一步的具體運作，對促進律師行業精細化分工和提高律師財稅法律服務業務水平也具有重要的意義。
我們欣慰地看到，財稅法專業委員會成立後，在加強稅務律師人才建設、完善稅務法律服務工作和推動依法治稅的法治實踐進程中作出了積極貢獻。本書是廣大稅務律師順應經濟社會發展要求，在融會貫通法學理論基礎上，多年來在稅法實務工作中孜孜不倦探索、研究的成果。本書選錄的2011年和2013年中國稅務律師論壇的優秀論文，反映了稅務律師業務領域近幾年來遇到的部分典型問題和實務操作過程中已經取得的階段性成果，同時也對一些基礎性、變革性、全局性的熱點話題在稅法理論高度進行了有益探討。激情歲月風雨同舟，筆耕硯田艱苦創業。我們相信，本書不僅將啟迪稅務律師職業發展之路，也能夠為所有稅務工作者提供另外一個“稅眼看世界”的獨特視角和“法眼看稅收”的全新高度。
我們衷心地希望，本書的出版能吸引更多的專業人士探索中國稅收法治建設中的重大課題和前沿問題，解決困擾我國稅法建設和納稅人的關鍵問題，鼓舞更多年輕的律師投身於稅務法律服務領域，為維護納稅人合法權益、服務於我國稅收法治進程、進一步促進依法納稅作出應有的貢獻。
中華全國律師協會秘書長：
2014年6月
序二
中國稅務律師評論
序二
中國稅務律師評論（第一輯）
序二
十八屆三中全會把“推進國家治理體系和治理能力現代化”與“完善和發展中國特色社會主義制度”並列為全面深化改革的總目標，這意味著黨的執政理念由政府自上而下的“管理”轉變為政府自上而下與社會自下而上相結合的“治理”。政府簡政放權，在國家治理中引入社會力量，通過合作、協商、建立夥伴關係和確立認可共同目標等方式實施對公共事務的管理，建立科學、合理的公共權力體系，依法科學配置公共權力。
國家實現多元主體社會治理在稅收領域中的體現，就是擁有健全的稅務代理制度，具備較高的社會化、專業化辦稅程度。在已開發國家先進的稅收體制、制度中，對稅務代理組織機構資格認定、市場準入、執業範圍和標準等都有一套完善規範的規定。從事稅務代理的中介機構在納稅服務體系中充當主要角色，承擔了大部分與納稅相關的專業性、服務性、事務性工作，如申報前置性審核、涉稅鑑證、代理申報納稅、諮詢服務等，對提高辦稅效率、降低稅收征納成本發揮了不可替代的重要作用。
近年來，當中國從中等收入國家向較高收入國家行列邁進之際，稅務中介服務行業在我國也正方興未艾。截至2013年年底，中國註冊稅務師行業的稅務師事務所達到5200個，執業註冊稅務師近4萬人，從業人員超10萬人，總收入達到131億餘元，成為全國第三大社會中介組織。與此同時，市場中也湧現出了一批精通法律、財務會計、稅法知識的優秀稅務律師。在下一步財稅體制改革中，國家將繼續推進營改增，逐步加大直接稅比重，降低間接稅比重，這一改革會對稅制結構和稅收征管方式帶來重大和深遠的影響，也必然為稅務中介行業的發展創造更加廣闊的空間和前景。隨著社會經濟的發展，國家對稅務中介行業建設日漸重視，市場對稅法服務需求不斷提高，稅務中介服務行業蓬勃發展的春天已經到來。
稅法作為國家法律體系的重要組成部分，其實施貫穿於立法、執法、司法和守法的全過程。稅務律師致力於法律與稅務的結合，在貫徹稅收法定原則、保護納稅人權利的同時，也有助於提高納稅人的稅法守法意識。在目前我國稅制大變革時期，督促稅務機關依法徵稅和保障納稅人依法納稅是完善稅收管理和實現稅收法治的當務之急。作為納稅人權利救濟的重要保障，由稅務律師介入稅務行政複議和行政訴訟，有利於規範稅務行政自由裁量權的行使，也有利於對稅務機關依法行政進行有效的社會監督。
《中國稅務律師評論》一書作為稅務律師行業專業性刊物的首創之作，收錄的論文充分體現了稅法這門學科的綜合性和開放性，展示出以法學原理和方法分析稅務問題的獨到和嚴謹，為稅務執法工作者和涉稅專業服務人員進行理論研究和實務處理，提供了豐富的素材及翔實的指引。我們衷心祝願中國稅務律師實現不斷創新和長久發展，與註冊稅務師等行業優勢互補，為我國稅務中介代理行業開創一個更美好的明天。
中國註冊稅務師協會副會長兼秘書長
2014年6月
序三
中國稅務律師評論（第一輯）
序三
中國稅務律師評論（第一輯）
序三
中國現已成為了僅次於美國的世界第二大經濟體，企業的生產經營、組織架構、跨境交易和投融資等安排日趨複雜、專業，創新業務模式、交易結構不斷增多，經濟行為的國際化以及交易方式的網路化，無論是對企業還是對稅務機關稅法適用均帶來了巨大挑戰。一方面，與已開發國家相比，我國的稅收立法層級較低，上位法簡單，包容性小，在稅收征管中大量部門規章、內部規範性檔案在實際發揮作用，由此帶來稅務機關執法的自由裁量權過大的問題，也容易引發行政執法風險。另一方面，從實踐中看，一些違背稅法原理、侵害納稅人合法權益的案例時有發生，受國家長期實行計畫經濟體制、經營者稅法意識淡薄、稅收法律法規不健全、各項稅費負擔較重和稅務機關監管能力有限等諸多因素影響，當稅務機關與納稅人發生涉稅爭議時，納稅人即使明知稅務機關的某些具體行政行為存在瑕疵，考慮到稅務機關的強勢地位以及司法程式介入的巨大成本 ，往往也會採用息事寧人的態度處理問題，而較少選擇去提起行政複議或行政訴訟與稅務機關進行正面對抗。
在已開發國家，稅務律師作為法律服務行業的一項專業化分支，在訴訟和非訴領域都扮演著十分活躍的角色，為企業提供稅法諮詢、稅務規劃、稅務訴訟代理等服務。稅務律師是中國律師業中一類較新的領域和業務類型，長期發展緩慢。近年來，隨著市場經濟的發展，跨境交易的增多，稅收法治的推進，納稅人稅務合規、維權意識的提高，市場中對於稅務法律服務的需求不斷加大，金杜、君合、中倫等大型律師事務所紛紛成立了專業的稅務部門，諸如華稅律師事務所的專業化精品稅務律師事務所也實現了業務的跨越性發展。我在過去的十多年間從事稅法實務的過程中，親身體驗了市場對於稅務律師專業服務的逐步認可，我認為，現階段中國稅務律師可以在以下領域發揮積極作用：
第一，協助納稅人綜合考慮每一筆交易的經濟實質和稅法適用標準，向納稅人指明納稅義務和涉稅風險，在降低納稅人涉稅風險及稅務成本、維護納稅人的合法權益的同時提高納稅人的稅法遵從意識；
第二，在稅收征管過程中與稅務機關積極溝通、協調，幫助稅務機關明確商業行為中的經濟實質並剖析稅收協定、法律、行政法規、規範性檔案的各項規定及其內部層級關係；
第三，在立法層面上為國家法律法規的制定、稅收規範性檔案的出台提供合理建議，就稅收法規不明確的地方向有權機關發出呼籲，請求有權機關對類似問題作出明確的解釋或說明答覆。
十八屆三中全會報告強調，要進一步深化財稅制度改革，落實稅收法定原則，中國稅務律師已經迎來前所未有的發展機遇。尤其是自全國律協主辦、華稅律師事務所承辦的2011年和2013年兩屆中國稅務律師論壇成功舉辦以來，論壇不斷致力於營造良好的稅收征管環境，推動中國稅務律師業的發展，中國稅務律師論壇至今已成為廣大稅務律師與稅務管理部門、司法機關、財稅立法機關、稅法理論界、國內外企業、新聞媒體交流合作的最高權威平台。中國稅務律師論壇的召開不僅有利於稅務律師行業凝聚力量、提升業務、開闊視野，實現快速、健康發展，也極大地促進了稅務律師與稅收立法機關、行政機關、司法機關和學術界的交流，有力地推動了我國稅法共同體的形成和發展。
《中國稅務律師評論》選錄了兩屆中國稅務律師論壇的優秀成果，也有幸收錄了國家稅務機關領導和著名稅法專家的部分優秀論文，本書分為【立法前沿】、【行業研究】、【制度評析】、【國際視角】、【案例判解】、【風險管理】六個欄目，從不同的方面反映了中國稅法領域的熱點、難點問題，既是當前中國稅收法律實踐、稅收征管環境的反映，也是中國財稅體制改革、稅收法治建設推進的大時代下有志之士不懈努力的一個縮影。衷心希望本書能激勵更多的優秀年輕學子、青年律師投身於稅法服務領域，繼續探索中國稅收法治建設中的重大課題和前沿問題，解決困擾我國稅法建設和納稅人的關鍵問題，更好地承擔起稅務律師的社會歷史使命，維護納稅人合法權益，服務於我國稅收法治完善的事業，進一步促進依法納稅。
最後，《中國稅務律師評論》的出版得到了很多領導和業界同仁的關心和支持，特別是中華全國律師協會周院生秘書長、中國註冊稅務師協會李林軍秘書長、中國稅務報社劉佐總編、國家稅務總局法規司靳萬軍副司長、國家稅務總局大企業司劉磊副司長、國家稅務總局稅收研究所付樹林副所長、北京市地方稅務局楊志強局長、中國政法大學施正文教授等，在此一併表示衷心的感謝！
是為序。
北京市華稅律師事務所主任：
2014年6月於北京
改革開放三十餘載，我們在見證中國社會飛速變遷的同時，也見證了中國律師隊伍的不斷壯大。律師行業是法治建設的重要標誌，其演進過程折射出我國法治建設的快速發展。
“稅務律師”曾經對我們來說是一個陌生的名詞。而今，隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業交易規模不斷擴大，商業活動日趨頻繁，投資者和經營者取得所得的形式日益複雜，社會對專業稅務法律服務的需求逐漸升溫。在國內律師業精細化分工的進程中，一批精通稅法、會計知識的稅務律師應運而生，稅務律師在維護納稅人的合法權益，促進稅務法制建設中的作用日益彰顯。
黨的十八屆三中全會對深化財稅體制改革提出了明確要求，財稅問題已成為我國政治、經濟、社會領域的“聚焦點”，財稅法治建設成為全面深化改革、推動經濟社會發展的“突破口”和“發力點”，未來財稅法律服務需求必將不斷持續增加，稅務律師發展的新時期已經來臨。
基於目前國內財稅法改革以及經濟發展的迫切需要，中華全國律師協會於2012年適時成立了財稅法專業委員會。全國律協財稅法專業委員會的成立將推動我國稅務律師行業的隊伍建設，並將對國家財稅法制建設以及經濟發展發揮積極的作用。專業委員會的成立和下一步的具體運作，對促進律師行業精細化分工和提高律師財稅法律服務業務水平也具有重要的意義。
我們欣慰地看到，財稅法專業委員會成立後，在加強稅務律師人才建設、完善稅務法律服務工作和推動依法治稅的法治實踐進程中作出了積極貢獻。本書是廣大稅務律師順應經濟社會發展要求，在融會貫通法學理論基礎上，多年來在稅法實務工作中孜孜不倦探索、研究的成果。本書選錄的2011年和2013年中國稅務律師論壇的優秀論文，反映了稅務律師業務領域近幾年來遇到的部分典型問題和實務操作過程中已經取得的階段性成果，同時也對一些基礎性、變革性、全局性的熱點話題在稅法理論高度進行了有益探討。激情歲月風雨同舟，筆耕硯田艱苦創業。我們相信，本書不僅將啟迪稅務律師職業發展之路，也能夠為所有稅務工作者提供另外一個“稅眼看世界”的獨特視角和“法眼看稅收”的全新高度。
我們衷心地希望，本書的出版能吸引更多的專業人士探索中國稅收法治建設中的重大課題和前沿問題，解決困擾我國稅法建設和納稅人的關鍵問題，鼓舞更多年輕的律師投身於稅務法律服務領域，為維護納稅人合法權益、服務於我國稅收法治進程、進一步促進依法納稅作出應有的貢獻。
中華全國律師協會秘書長：
2014年6月
序二
中國稅務律師評論
序二
中國稅務律師評論（第一輯）
序二
十八屆三中全會把“推進國家治理體系和治理能力現代化”與“完善和發展中國特色社會主義制度”並列為全面深化改革的總目標，這意味著黨的執政理念由政府自上而下的“管理”轉變為政府自上而下與社會自下而上相結合的“治理”。政府簡政放權，在國家治理中引入社會力量，通過合作、協商、建立夥伴關係和確立認可共同目標等方式實施對公共事務的管理，建立科學、合理的公共權力體系，依法科學配置公共權力。
國家實現多元主體社會治理在稅收領域中的體現，就是擁有健全的稅務代理制度，具備較高的社會化、專業化辦稅程度。在已開發國家先進的稅收體制、制度中，對稅務代理組織機構資格認定、市場準入、執業範圍和標準等都有一套完善規範的規定。從事稅務代理的中介機構在納稅服務體系中充當主要角色，承擔了大部分與納稅相關的專業性、服務性、事務性工作，如申報前置性審核、涉稅鑑證、代理申報納稅、諮詢服務等，對提高辦稅效率、降低稅收征納成本發揮了不可替代的重要作用。
近年來，當中國從中等收入國家向較高收入國家行列邁進之際，稅務中介服務行業在我國也正方興未艾。截至2013年年底，中國註冊稅務師行業的稅務師事務所達到5200個，執業註冊稅務師近4萬人，從業人員超10萬人，總收入達到131億餘元，成為全國第三大社會中介組織。與此同時，市場中也湧現出了一批精通法律、財務會計、稅法知識的優秀稅務律師。在下一步財稅體制改革中，國家將繼續推進營改增，逐步加大直接稅比重，降低間接稅比重，這一改革會對稅制結構和稅收征管方式帶來重大和深遠的影響，也必然為稅務中介行業的發展創造更加廣闊的空間和前景。隨著社會經濟的發展，國家對稅務中介行業建設日漸重視，市場對稅法服務需求不斷提高，稅務中介服務行業蓬勃發展的春天已經到來。
稅法作為國家法律體系的重要組成部分，其實施貫穿於立法、執法、司法和守法的全過程。稅務律師致力於法律與稅務的結合，在貫徹稅收法定原則、保護納稅人權利的同時，也有助於提高納稅人的稅法守法意識。在目前我國稅制大變革時期，督促稅務機關依法徵稅和保障納稅人依法納稅是完善稅收管理和實現稅收法治的當務之急。作為納稅人權利救濟的重要保障，由稅務律師介入稅務行政複議和行政訴訟，有利於規範稅務行政自由裁量權的行使，也有利於對稅務機關依法行政進行有效的社會監督。
《中國稅務律師評論》一書作為稅務律師行業專業性刊物的首創之作，收錄的論文充分體現了稅法這門學科的綜合性和開放性，展示出以法學原理和方法分析稅務問題的獨到和嚴謹，為稅務執法工作者和涉稅專業服務人員進行理論研究和實務處理，提供了豐富的素材及翔實的指引。我們衷心祝願中國稅務律師實現不斷創新和長久發展，與註冊稅務師等行業優勢互補，為我國稅務中介代理行業開創一個更美好的明天。
中國註冊稅務師協會副會長兼秘書長
2014年6月
序三
中國稅務律師評論（第一輯）
序三
中國稅務律師評論（第一輯）
序三
中國現已成為了僅次於美國的世界第二大經濟體，企業的生產經營、組織架構、跨境交易和投融資等安排日趨複雜、專業，創新業務模式、交易結構不斷增多，經濟行為的國際化以及交易方式的網路化，無論是對企業還是對稅務機關稅法適用均帶來了巨大挑戰。一方面，與已開發國家相比，我國的稅收立法層級較低，上位法簡單，包容性小，在稅收征管中大量部門規章、內部規範性檔案在實際發揮作用，由此帶來稅務機關執法的自由裁量權過大的問題，也容易引發行政執法風險。另一方面，從實踐中看，一些違背稅法原理、侵害納稅人合法權益的案例時有發生，受國家長期實行計畫經濟體制、經營者稅法意識淡薄、稅收法律法規不健全、各項稅費負擔較重和稅務機關監管能力有限等諸多因素影響，當稅務機關與納稅人發生涉稅爭議時，納稅人即使明知稅務機關的某些具體行政行為存在瑕疵，考慮到稅務機關的強勢地位以及司法程式介入的巨大成本 ，往往也會採用息事寧人的態度處理問題，而較少選擇去提起行政複議或行政訴訟與稅務機關進行正面對抗。
在已開發國家，稅務律師作為法律服務行業的一項專業化分支，在訴訟和非訴領域都扮演著十分活躍的角色，為企業提供稅法諮詢、稅務規劃、稅務訴訟代理等服務。稅務律師是中國律師業中一類較新的領域和業務類型，長期發展緩慢。近年來，隨著市場經濟的發展，跨境交易的增多，稅收法治的推進，納稅人稅務合規、維權意識的提高，市場中對於稅務法律服務的需求不斷加大，金杜、君合、中倫等大型律師事務所紛紛成立了專業的稅務部門，諸如華稅律師事務所的專業化精品稅務律師事務所也實現了業務的跨越性發展。我在過去的十多年間從事稅法實務的過程中，親身體驗了市場對於稅務律師專業服務的逐步認可，我認為，現階段中國稅務律師可以在以下領域發揮積極作用：
第一，協助納稅人綜合考慮每一筆交易的經濟實質和稅法適用標準，向納稅人指明納稅義務和涉稅風險，在降低納稅人涉稅風險及稅務成本、維護納稅人的合法權益的同時提高納稅人的稅法遵從意識；
第二，在稅收征管過程中與稅務機關積極溝通、協調，幫助稅務機關明確商業行為中的經濟實質並剖析稅收協定、法律、行政法規、規範性檔案的各項規定及其內部層級關係；
第三，在立法層面上為國家法律法規的制定、稅收規範性檔案的出台提供合理建議，就稅收法規不明確的地方向有權機關發出呼籲，請求有權機關對類似問題作出明確的解釋或說明答覆。
十八屆三中全會報告強調，要進一步深化財稅制度改革，落實稅收法定原則，中國稅務律師已經迎來前所未有的發展機遇。尤其是自全國律協主辦、華稅律師事務所承辦的2011年和2013年兩屆中國稅務律師論壇成功舉辦以來，論壇不斷致力於營造良好的稅收征管環境，推動中國稅務律師業的發展，中國稅務律師論壇至今已成為廣大稅務律師與稅務管理部門、司法機關、財稅立法機關、稅法理論界、國內外企業、新聞媒體交流合作的最高權威平台。中國稅務律師論壇的召開不僅有利於稅務律師行業凝聚力量、提升業務、開闊視野，實現快速、健康發展，也極大地促進了稅務律師與稅收立法機關、行政機關、司法機關和學術界的交流，有力地推動了我國稅法共同體的形成和發展。
《中國稅務律師評論》選錄了兩屆中國稅務律師論壇的優秀成果，也有幸收錄了國家稅務機關領導和著名稅法專家的部分優秀論文，本書分為【立法前沿】、【行業研究】、【制度評析】、【國際視角】、【案例判解】、【風險管理】六個欄目，從不同的方面反映了中國稅法領域的熱點、難點問題，既是當前中國稅收法律實踐、稅收征管環境的反映，也是中國財稅體制改革、稅收法治建設推進的大時代下有志之士不懈努力的一個縮影。衷心希望本書能激勵更多的優秀年輕學子、青年律師投身於稅法服務領域，繼續探索中國稅收法治建設中的重大課題和前沿問題，解決困擾我國稅法建設和納稅人的關鍵問題，更好地承擔起稅務律師的社會歷史使命，維護納稅人合法權益，服務於我國稅收法治完善的事業，進一步促進依法納稅。
最後，《中國稅務律師評論》的出版得到了很多領導和業界同仁的關心和支持，特別是中華全國律師協會周院生秘書長、中國註冊稅務師協會李林軍秘書長、中國稅務報社劉佐總編、國家稅務總局法規司靳萬軍副司長、國家稅務總局大企業司劉磊副司長、國家稅務總局稅收研究所付樹林副所長、北京市地方稅務局楊志強局長、中國政法大學施正文教授等，在此一併表示衷心的感謝！
是為序。
北京市華稅律師事務所主任：
2014年6月於北京
