《中國會計師事務所合併的經濟後果研究》是依託南京大學，由李明輝擔任項目負責人的面上項目。
基本介紹
- 中文名：中國會計師事務所合併的經濟後果研究
- 項目類別：面上項目
- 項目負責人：李明輝
- 依託單位：南京大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
會計師事務所合併，將對整個審計市場生態、客戶及事務所自身產生重要影響。境外學者已從不同方面對事務所合併的後果進行了研究。與西方事務所合併主要是基於市場化動因不同的是，在我國，事務所合併很大程度上是政府管制推動的結果，這決定其後果可能與其他國家或地區存在著明顯差異。本項目將在借鑑現有研究的基礎上，結合我國特有的制度背景，對事務所合併的經濟後果進行實證分析。本項目試圖回答以下問題：（1）我國事務所合併將分別對審計市場、客戶公司和事務所自身產生什麼樣的影響？（2）政府管制驅動下的事務所合併與市場因素驅動下的事務所合併在後果上有何不同？（3）合併之後，事務所在擴大規模、獲得相關資質的同時，其競爭力是否能夠真正得到提高？本項目的研究不僅可以考察行政管制誘導背景下事務所合併的經濟後果，而且可以深化事務所規模化發展的理論，並可從一個側面提供我國會計師事務所通過合併做大能否實現做強的經驗證據。
結題摘要
2007年以來，在監管部門的推動下，我國會計師事務所紛紛進行合併。我國的會計師事務所合併具有較為濃厚的行政色彩，會計師事務所進行合併很大程度上只是為了迎合監管部門的要求而並非完全出於自身發展的需要，這與西方事務所主要基於市場化原因自願進行合併有著本質不同。那么，我國行政推動下的會計師事務所將對審計市場以及相關的市場參與者產生何種影響？本項目以我國近年發生的會計師事務所合併潮為背景，從審計市場、客戶公司、事務所自身三個角度研究了會計師事務所合併的後果。結果發現：（1）監管部門推動的事務所合併確實有助於提高我國本土會計師事務所的市場勢力，並有助於逐漸弱化“四大”的優勢地位、最佳化審計市場結構，但並非所有的事務所在合併後市場份額都有所提升。（2）事務所合併後可以顯著提高其審計收費，且合併後第一年審計收費的提升較第二年更為明顯。（3）行政推動下的事務所合併並沒有提高審計質量，甚至可能對審計質量產生負面影響。（4）合併有助於我國本土事務所提高審計效率、降低審計延遲。（5）經營業績、融資需求、上期審計意見、公司治理因素對於公司在原審計師發生合併後是續聘合併後事務所還是變更到其他低質量審計師的決策具有顯著影響。本項目的研究可以豐富轉型經濟背景下會計師事務所合併的經濟後果，並可以進一步提供審計師規模與審計質量、審計收費、審計效率等指標之間的關係的經驗證據。本項目還有助於評價我國監管部門推動會計師事務所“做大做強”政策的效果，本項目的結論表明應當“一分為二”地評價該政策。
