2005年7月7日，國家稅務總局以國稅發〔2005〕115號印發《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法》。該《辦法》共15條，自2005年7月1日起實施。2013年9月24日，國家稅務總局公告2013年第56號發布《稅收協定相互協商程式實施辦法》。該《辦法》第41條決定，廢止《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法》（國稅發〔2005〕115號）。
基本介紹
- 中文名：中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法
- 外文名：Interim Measures for the application of Chinese residents (nationals) in the process of starting tax mutual consultation procedures
- 時間：2005年7月7日
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基本信息
國家稅務總局關於印發《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法》的通知
國稅發〔2005〕115號
各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局：
為了維護中國居民（國民）在稅收協定締約對方的合法稅收權益，協助中國居民（國民）解決其在稅收協定締約對方遇到的稅務問題，國家稅務總局制訂了《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行，並通過電視、報紙、網路、電台等渠道予以公布。
受理中國居民（國民）啟動稅務相互協商程式的申請，是維護國家和納稅人的合法權益，提高納稅服務水平，加強和改進國際稅收征管工作的重要措施，各地要充分認識該項工作的重要性，切實做好有關工作。
附屬檔案：啟動相互協商程式申請書（略）
國家稅務總局
暫行辦法
中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法
第一條 為了維護中國居民（國民）的合法權益，協助中國居民（國民）解決其在稅收協定締約對方遇到的稅務問題，根據我國（政府）和其他國家（政府）簽署的關於對所得（和財產）避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定，以及內地與特別行政區簽署的關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排（以下統稱“稅收協定”）、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，結合中國稅收征管工作實際，制定本辦法。
第二條 申請啟動相互協商程式，是指中國居民（國民）認為，締約對方所採取的措施，已經或將會導致不符合稅收協定所規定的徵稅行為，向國家稅務總局（以下簡稱總局）提出申請，請求總局與締約對方主管當局通過相互協商解決有關問題。
第三條 本辦法第二條所稱“中國居民”，是指按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，就來源於中國境內、境外的所得負有中國納稅義務的企業或個人。
第四條 本辦法第二條所稱“中國國民”，是指具有中國國籍的個人、中國法人和中國非法人團體。
第五條 本辦法第二條所稱“締約對方”，是指同中國簽訂有稅收協定，且該稅收協定已經生效執行的國家和地區（我國已經生效執行的稅收協定可在總局網站查詢）。
第六條 相互協商程式適用的稅種按照稅收協定的有關規定確定，一般為涉及所得或財產的稅收。相互協商程式適用的稅種不限於稅種範圍條款所規定的稅種的，中國居民（國民）也可以就其他稅種引起的爭議申請啟動相互協商程式。
第七條 中國居民遇有下列情況之一的，可以申請啟動相互協商程式：
（一）需申請雙邊預約定價安排的；
（二）對聯屬企業間業務往來利潤調整徵稅，可能或已經導致不同稅收管轄權之間重複徵稅的；
（三）對股息、利息、特許權使用費等的徵稅和適用稅率存有異議的；
（四）違背了稅收協定無差別待遇條款的規定，可能或已經形成歧視待遇的；
（五）對常設機構和居民身份的認定，以及常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
（六）在稅收協定的理解和執行上出現了爭議而不能自行解決的其他問題；
（七）其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重複徵稅的。
第八條 中國國民認為締約對方違背了稅收協定無差別待遇條款的規定，對其可能或已經形成歧視待遇時，可以申請啟動相互協商程式。
第九條 啟動相互協商程式的申請，應在有關稅收協定規定的期限內（一般為在下達不符合稅收協定規定的第一次徵稅通知之日起3年內），以書面形式向主管的省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局或地方稅務局提出。
第十條 申請應包括以下內容：
（一）申請者基本情況。包括：相關中國居民（國民）在締約對方的姓名或名稱、納稅識別號或登記號、詳細地址、郵政編碼、聯繫人、聯繫電話、主管稅務機關名稱及其地址（用中、英文書寫）；相關中國居民（國民）在中國的姓名或名稱、詳細地址、郵政編碼、聯繫人、聯繫電話和主管稅務機關名稱。
（二）案件事實。一般應包括：案件涉及的國家（地區）、人及其關係、經濟活動、納稅年度、所得（收入）類型、稅種、稅額、稅收協定（和其他法律）相關條款。
（三）申請者與締約對方主管當局的爭議焦點。
（四）締約對方主管當局對爭議點的看法、理由和依據。可視情況附締約對方稅務主管機關的稅務處理決定或通知。
（五）申請者對爭議點的看法、理由和依據。如果所涉及的案件已經或將要交付訴訟或其他法律救濟，需說明有關經過並附相關決定、判決複印件及其中文翻譯件。
（六）申請者所了解到的，在締約對方的相關、類似或相同案件的判例。
（七）說明：申請和所附材料是否應予保密及其所屬秘密級別（秘密、機密、絕密）。
（八）最終聲明：“我謹鄭重聲明，本申請及其附屬檔案所提供的信息是真實的、完整的和準確的。”
（九）稅務機關認為有必要提供的其他材料。
第十一條 受理申請的稅務機關在接到申請並經過初步審理後，應在15個工作日內上報總局。
第十二條 總局審理後，對具備相互協商條件的，將與有關締約對方主管當局進行相互協商；對完全不具備相互協商條件的，將以書面形式經受理申請機關告知申請者；對不完全具備相互協商條件，但進一步補充材料或說明情況後可以進行相互協商的，總局將通過受理申請機關與申請者聯繫。
對於緊迫案件，總局可以直接與申請者聯繫。
第十三條 對於相互協商結果，總局將以書面形式經受理申請機關轉達申請者。
第十四條 本辦法由國家稅務總局解釋。
第十五條 本辦法自2005年7月1日起實施。
廢止
公告
國家稅務總局關於發布《稅收協定相互協商程式實施辦法》的公告
國家稅務總局公告2013年第56號
為正確適用稅收協定，避免雙重徵稅，解決國際稅收爭議，維護中國居民（國民）的合法利益和國家稅收權益，規範與外國（地區）稅務主管當局涉及稅收協定的相互協商工作，國家稅務總局制定了《稅收協定相互協商程式實施辦法》。現予發布，自2013年11月1日起施行。
特此公告。
附屬檔案：1.啟動稅收協定相互協商程式申請表
2.稅收協定相互協商程式異議申請表（略）
國家稅務總局
2013年9月24日
稅收協定相互協商程式實施辦法
第一章 總 則
第一條 為正確適用稅收協定，避免雙重徵稅，解決國際稅收爭議，維護中國居民（國民）的合法利益和國家稅收權益，規範稅務機關的相互協商工作，根據中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重徵稅協定（含內地與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）、《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則以及其他有關法律法規規定，結合中國稅收征管工作實際，制定本辦法。
…………。
…………。
第六章 附 則
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第四十一條 本辦法自2013年11月1日起施行。《國家稅務總局關於印發〈中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程式暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕115號）同時廢止。
本辦法施行前已按國稅發〔2005〕115號受理但尚未處理完畢的相互協商案件，適用本辦法的規定。
