中·挪（挪威王國）稅收協定和議定書是由挪威在1986年02月25日，於北京簽定的條約。
基本介紹
- 條約分類：稅收
- 簽訂日期：1986年02月25日
- 時效性：現行有效
- 條約種類：議定書
- 簽訂地點：北京
中·挪（挪威王國）稅收協定和議定書
一、協定
中華人民共和國政府和挪威王國政府，願意締結關於對所得和財產避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定，達成協定如下：
第一條人的範圍
本協定適用於締約國一方或者同時為雙方居民的人。
第二條稅種範圍
一、本協定適用於由締約國一方、其行政機構或其地方當局對所得和財產徵收的所有稅收，不論其徵收方式如何。
二、對全部所得、全部財產或某項所得、某項財產徵收的稅，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征的稅收以及對資本增值征的稅，應視為對所得和財產徵收的稅收。
三、本協定適用的現行稅種是：
（一）在中國：
1．個人所得稅；
2．中外合資經營企業所得稅；
3．外國企業所得稅；
4．地方所得稅；
（以下簡稱“中國稅收”）。
（二）在挪威：
1．對所得徵收的國家稅；
2．對所得徵收的郡的市政稅；
3．對所得徵收的市政稅；
4．國家平衡基金稅；
5．對財產徵收的國家稅；
6．對財產徵收的市政稅；
7．按照石油稅收法令對所得和財產徵收的國家稅；
8．對非居民藝術家報酬徵收的國家稅；
9．海員稅；
（以下簡稱“挪威稅收”）。
四、本協定也適用於本協定簽訂之日後增加或者代替第三款所列現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作的實質變動，在其變動後的適當時間內通知對方。
第三條一般定義
一、在本協定中，除上下文另有解釋的以外：
（一）“中國”一語是指中華人民共和國；用於地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海，以及根據國際法，中華人民共和國有管轄權和實施有關中國稅收法律的所有領海以外的區域，包括海底和底土；
（二）“挪威”一語是指挪威王國，包括根據挪威立法和按照國際法，挪威對其領海以外海底、底土和其自然資源得行使權利的任何區域；但不包括斯瓦巴德、揚馬延島和挪威的屬地；
（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中國或者挪威；
（四）“稅收”一語按照上下文，是指中國稅收或者挪威稅收；
（五）“人”一語包括個人、公司和其它團體；
（六）“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；
（七）“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語，分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業；
（八）“國民”一語是指所有具有締約國一方國籍的個人和所有按照該締約國法律建立或者組織的法人，以及所有在稅收上視同按照該締約國法律建立或者組織成法人的所有非法人團體；
（九）“國際運輸”一語是指在締約國一方設有總機構（即實際管理機構）的企業以船舶或飛機經營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸；
（十）“主管當局”一語，在中國方面是指財政部或其授權的代表；在挪威方面是指財政和海關部大臣或其授權的代表。
二、締約國一方在實施本協定時，對於未經本協定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應當具有該締約國關於本協定適用的稅種的法律所規定的含義。
第四條居民
一、在本協定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由於住所、居所、管理機構或總機構所在地，或者其它類似的標準，在該締約國負有納稅義務的人。
二、由於第一款的規定，同時為締約國雙方的居民的個人，其身份應按以下規則確定：
（一）應認為是具有永久性住所所在國的居民；如果在兩個國家同時有永久性住所，應認為是與其個人和經濟關係更密切（重要利益中心）的國家的居民；
（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在兩個國家中任何一國都沒有永久性住所，應認為是具有習慣性居處所在國的居民；
（三）如果其在兩個國家都有，或者都沒有習慣性居處，應認為是其國民的國家的居民；
（四）如果其同時是兩個國家的國民，或者不是兩個國家中任何一國的國民，締約國雙方主管當局應通過協商解決。
三、由於第一款的規定，除個人外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其經營的總機構（即實際管理機構）所在締約國的居民。
第五條常設機構
一、在本協定中，“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。
二、“常設機構”一語特別包括：
（一）管理場所；
（二）分支機構；
（三）辦事處；
（四）工廠；
（五）作業場所；
（六）礦場、油井或氣井、採石場或者其它開採自然資源的場所。
三、“常設機構”一語還包括：
（一）建築工地，建築、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，僅以連續六個月以上的為限；
（二）締約國一方企業通過雇員或者其它人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括諮詢勞務，僅以在任何12個月中連續或累計超過六個月的為限。
四、雖有第一款至第三款的規定，“常設機構”一語應認為不包括：
（一）專業儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；
（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
（三）專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
（四）專為本企業採購貨物或者商品，或者蒐集情報的目的所設的固定營業場所；
（五）專為本企業進行其它準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；
（六）專為本款（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業場所，如果由於這種結合使該固定營業場所全部活動屬於準備性質或輔助性質。
五、雖有第一款和第二款的規定，當一個人（除適用第六款規定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業進行活動，有權並經常行使這種權力代表該企業簽訂契約，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限於第四款，按照該款規定，不應認為該固定營業場所是常設機構。
六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般佣金代理人或者任何其它獨立代理人在締約國另一方進行營業，不應認為在該締約國另一方設有常設機構。
七、締約國一方居民公司，控制或被控制於締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。
第六條不動產所得
一、締約國一方居民從位於締約國另一方的不動產取得的所得（包括農業和林業所得），可以在該締約國另一方徵稅。
二、“不動產”一語應當具有財產所在地的締約國的法律所規定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬於不動產的財產，農業和林業所使用的牲畜和設備，有關地產的一般法律規定所適用的權利，不動產的用益權以及由於開採或有權開採礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產。
三、第一款的規定應適用於從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動產取得的所得。
四、第一款和第三款的規定也適用於企業的不動產所得和用於進行獨立個人勞務的不動產所得。
第七條營業利潤
一、締約國一方企業的利潤應僅在該締約國徵稅，但該企業通過設在締約國另一方常設機構在該締約國的另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，其利潤可以在該締約國另一方徵稅，但應僅以屬於該常設機構的利潤為限。
二、除適用第三款的規定以外，締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業，並同該常設機構所隸屬的企業完全獨立處理，該常設機構可能得到的利潤在締約國各方應歸屬於該常設機構。
三、確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，包括管理和一般行政費用，不論其發生於該常設機構所在國或者其它任何地方。但是，常設機構使用專利或者其它權利支付給企業總機構或該企業其它辦事處的特許權使用費、報酬或其它類似款項，具體服務或管理的佣金，以及因借款所支付的利息，該企業是銀行機構的除外，都不作任何扣除（屬於償還代墊實際發生的費用除外）。同樣，在確定常設機構的利潤時，也不考慮該常設機構從企業總機構或該企業其它辦事處取得的專利或其它權利的特許權使用費、報酬或其它類似款項，具體服務或管理的佣金，以及貸款給該企業總機構或該企業其它辦事處所取得的利息，該企業是銀行機構的除外（屬於償還代墊實際發生的費用除外）。
四、如果締約國一方習慣於以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤，則第二款並不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，採用的分配方法所得到的結果，應與本條所規定的原則一致。
五、不應僅由於常設機構為企業採購貨物或商品，將利潤歸屬於該常設機構。
六、在第一款至第五款中，除有適當的和充分的理由需要變動外，每年應採用相同的方法確定屬於常設機構的利潤。
七、利潤中如果包括本協定其它各條單獨規定的所得項目時，本條規定不應影響其它各條的規定。
第八條海運和空運
一、以船舶或飛機經營國際運輸業務所取得的利潤，應僅在企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
二、船運企業的總機構設在船舶上的，應以船舶母港所在締約國為所在國；沒有母港的，以船舶經營者為其居民的締約國為所在國。
三、第一款規定也適用於參加合夥經營、聯合經營或者參加國際經營機構取得的利潤。
第九條聯屬企業
當：
（一）締約國一方企業直接或者間接參與締約國另一方企業的管理、控制或資本，或者
（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理、控制或資本；
在上述任何一種情況下，兩個企業之間的商業或財務關係不同於獨立企業之間的關係，因此，本應由其中一個企業取得，但由於這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業的利潤，並據以徵稅。
第十條股息
一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律徵稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所徵稅款不應超過該股息總額的15％。
本款規定，不應影響對該公司支付股息前的利潤所徵收的公司利潤稅。
三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關係分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣徵稅的其它公司權利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以付股息的股份與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息徵收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯繫的除外。對於該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發生於該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得徵收任何稅收。
第十一條利息
一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些利息也可以在該利息發生的締約國，按照該締約國的法律徵稅。但是，如果收款人是該利息受益所有人，則所徵稅款不應超過利息總額的10％。
三、雖有第二款的規定，發生於締約國一方而為締約國另一方政府、其行政機構或地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構取得的利息；或者為該締約國另一方居民取得的利息，其債權是該締約國另一方政府擔保或由該政府建立並提供資金的從事擔保業務的金融機構擔保的，或者其債權是由該締約國另一方政府、其行政機構或地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構間接提供資金的，應在該締約國一方免稅。
四、本條“利息”一語是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔保；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。
五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在該利息發生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該利息的債權與該常設機構或者固定基地有實際聯繫的，不適用第一款、第二款和第三款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
六、如果支付利息的人為締約國一方政府、其行政機構或地方當局或該締約國居民，應認為該利息發生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該利息的債務與該常設機構或者固定基地有聯繫，並由其負擔這種利息，上述利息應認為發生於該常設機構或固定基地所在締約國。
七、由於支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關係，就有關債權支付的利息數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時，本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律徵稅，但應對本協定其它規定予以適當注意。
第十二條特許權使用費
一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些特許權使用費也可以在其發生的締約國，按照該締約國的法律徵稅。但是，如果收款人是該特許權使用費受益所有人，則所徵稅款不應超過特許權使用費總額的10％。
三、本條“特許權使用費”一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的著作權，專利、專有技術、商標、設計、模型、圖紙、秘密配方或秘密程式所支付的作為報酬的各種款項，也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。
四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民，在該特許權使用費發生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該特許權使用費的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、其行政機構或地方當局或該締約國居民，應認為該特許權使用費發生在該締約國。然而，當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯繫，並由其負擔這種特許權使用費，上述特許權使用費應認為發生於該常設機構或者固定基地所在締約國。
六、由於支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關係，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時，本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律徵稅，但應對本協定其它規定予以適當注意。
第十三條財產收益
一、締約國一方居民轉讓第六條所述位於締約國另一方的不動產取得的收益，可以在該締約國另一方徵稅。
二、轉讓締約國一方企業在締約國另一方的常設機構營業財產部分的動產，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方徵稅。
三、轉讓從事國際運輸的船舶或飛機，或者轉讓屬於經營上述船舶、飛機的動產取得的收益，應僅在該企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
四、轉讓一個公司的股票取得的收益，該公司的財產又主要直接或者間接由位於締約國一方的不動產所組成，可以在該締約國一方徵稅。
五、轉讓第四款所述以外的其它股票取得的收益，該項股票又相當於締約國一方居民公司25％的股權，可以在該締約國一方徵稅。
六、締約國一方居民轉讓第一款至第五款所述財產以外的其它財產取得的收益，發生於締約國另一方的，可以在該締約國另一方徵稅。
第十四條獨立個人勞務
一、締約國一方居民由於專業性勞務或者其它獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國徵稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方徵稅：
（一）該居民在締約國另一方為從事上述活動設有經常使用的固定基地，在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬於該固定基地的所得徵稅；
（二）在任何12個月中在該締約國另一方，停留連續或累計超過183天，在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國另一方進行活動取得的所得徵稅。
二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫師、律師、工程師、建築師、牙醫師和會計師的獨立活動。
第十五條非獨立個人勞務
一、除適用第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規定以外，締約國一方居民因受僱取得的薪金、工資和其它類似報酬，除在締約國另一方受僱的以外，應僅在該締約國一方徵稅。在該締約國另一方受僱取得的報酬，可以在該締約國另一方徵稅。
二、雖有第一款的規定，締約國一方居民因在締約國另一方受僱取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方徵稅：
（一）收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過183天；
（二）該項報酬由並非該締約國另一方居民的僱主支付或代表該僱主支付；
（三）該項報酬不是由僱主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。
三、雖有本條以上規定，在締約國一方企業經營國際運輸的船舶或飛機上受僱而取得的報酬，可以在該企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
第十六條董事費
一、締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會成員或類似機構成員取得的董事費和其它類似款項，可以在該締約國另一方徵稅。
二、締約國一方居民由於擔任締約國另一方居民公司高級管理職務取得的薪金、工資和其它類似報酬，可以在該締約國另一方徵稅。
第十七條藝術家和運動員
一、雖有第十四條和第十五條的規定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或者作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方徵稅。
二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，並非歸屬表演家或者運動員本人，而是歸屬於其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國徵稅。
三、雖有第一款和第二款的規定，作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計畫進行活動取得的所得，在該締約國另一方應予免稅。
第十八條退休金
除適用第十九條第二款的規定以外，支付給締約國一方居民的退休金和其它類似報酬，應僅在該締約國一方徵稅。
第十九條政府服務
一、（一）締約國一方政府、其行政機構或地方當局對履行政府職責向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬，應僅在該締約國一方徵稅。
（二）但是，如果該項服務是在締約國另一方提供，而且提供服務的個人是該締約國另一方居民，並且該居民：
1．是該締約國國民；或者
2．不是僅由於提供該項服務，而成為該締約國的居民；
該項報酬，應僅在該締約國另一方徵稅。
二、（一）締約國一方政府、其行政機構或地方當局支付的或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金，應僅在該締約國一方徵稅。但是在締約國一方不徵稅的情況下，該項退休金可以在締約國另一方徵稅。
（二）但是，如果提供服務的個人是締約國另一方居民，並且是其國民的，該項退休金應僅在該締約國另一方徵稅。
三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規定，應適用於向締約國一方政府、其行政機構或地方當局舉辦的事業提供服務取得的報酬和退休金。
第二十條教師和研究人員
一、任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前時曾是締約國另一方居民，僅由於在該締約國一方的大學、學院、學校或為該國政府承認的教育機構和科研機構從事教學、講學或研究的目的，停留在該締約國一方，從其到達之日起停留時間累計不超過三年的，該締約國一方應對其由於教學、講學或研究取得的報酬，免予徵稅。但僅以對該項報酬，在締約國另一方徵稅為限。
二、如果該項研究不是為了公共利益，而主要是為某個人或某些人的私利，第一款的規定不適用於該項研究取得的所得。
第二十一條學生、學徒和實習人員
一、學生、企業學徒或實習生是、或者在緊接前往締約國一方之前時曾是締約國另一方居民，僅由於接受教育、培訓的目的，停留在該締約國一方，該締約國一方應對以下款項免予徵稅：
（一）其為了維持生活、接受教育或培訓的目的從國外取得的款項；
（二）其為了維持生活、接受教育或培訓的目的，從政府、慈善、科學、文化或教育機構取得的獎學金、贈款、補助金和獎金。
二、第一款所述的學生、企業學徒或實習生，由於受僱取得的報酬，在其接受教育或培訓期間應與其所停留國家居民享受同樣的免稅、扣除或減稅待遇。
第二十二條其它所得
一、締約國一方居民取得的各項所得，不論在什麼地方發生的，凡本協定上述各條未作規定的，應僅在該締約國一方徵稅。
二、第六條第二款規定的不動產所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務，據以支付所得的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款的規定。在這種情況下，應視具體情況分別適用第七條或第十四條的規定。
三、雖有第一款和第二款的規定，締約國一方居民取得的各項所得，凡本協定上述各條未作規定，而發生在締約國另一方的，可以在該締約國另一方徵稅。
第二十三條近海活動
一、雖有本協定的其它規定，但本條規定應有效。
二、在本條中“近海活動”一語是指在近海進行與位於締約國一方海域的海底、底土和其自然資源的勘探或開發有關的活動。
三、除本條第四款和第五款外，締約國一方居民在締約國另一方從事近海活動，應視為是通過設在該締約國另一方的常設機構固定基地進行營業活動。
四、當在任何12個月中所從事的活動累計不超過30天時，不適用第三款的規定。但是，本款中所指的天數，對下列情況應合計計算：
（一）與另一個企業有聯屬關係的企業從事的活動，如果該活動是與該另一企業所從事的活動是實質上相同的活動，應視為是與該企業有聯屬關係的企業的活動；
（二）一個企業直接或間接被另一個企業控制，或者兩個企業直接或間接地被第三者控制，這兩個企業應視為是聯屬企業。
五、本條第三款不適用於締約國一方居民向在締約國另一方從近海上活動的場所或兩個場所之間運送物資、人員或者為輔助上述活動用拖船和其它運輸工具的經營活動。
六、（一）除本款第二項外，締約國一方居民在締約國另一方的近海活動中受僱，如果在海上從事的該項受僱，在任何12個月中累計超過30天，該居民取得的薪金、工資和類似報酬，不論是由誰支付的，都可以在締約國另一方徵稅。
（二）本款第一項的規定不適用於締約國一方居民向在締約國另一方從事近海活動的場所或兩個場所之間運送物資、人員的船上或飛機上受僱，或者為輔助上述活動用拖船和其它運輸工具進行經營中受僱所取得的薪金、工資和類似報酬。
七、締約國一方居民轉讓以下權利、財產和股票取得的收益，可以在締約國另一方徵稅：
（一）勘探或開發權利；或
（二）位於在締約國另一方，並用於在該締約國另一方的海底、底土和其自然資源有聯繫的勘探開發的財產；或
（三）其全部價值或主要價值直接或間接地由上述權利或財產，或者由上述權利和財產一起形成的股票。
在本款中“勘探或開發權利”是指在締約國另一方由於從事對海底和底土和其自然資源的勘探開發所產生的資產的權利，包括對這些資產的用益權和收益權。
第二十四條財產
一、第六條所述的不動產，為締約國一方居民所擁有並且座落在締約國另一方，可以在該締約國另一方徵稅。
二、締約國一方企業設在締約國另一方常設機構營業財產部分的動產，或者締約國一方居民設在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產，可以在該締約國另一方徵稅。
三、從事國際運輸的船舶、飛機以及經營上述船舶、飛機的動產，應僅在該企業總機構（即實際管理機構）所在的締約國徵稅。
四、締約國一方居民的其它所有財產，應僅在該締約國徵稅。
第二十五條消除雙重徵稅方法
一、在中國，消除雙重徵稅如下：
（一）中國居民從挪威取得的所得，按照本協定規定在挪威繳納的稅額，可以在對該居民徵收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。
（二）從挪威取得的所得是挪威居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少於百分之十的，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的挪威稅收。
二、在挪威，消除雙重徵稅如下：
（一）挪威居民取得的所得或擁有的財產，根據本協定的規定，可以在中國徵稅，除第二項、第三項和第四項規定的以外，挪威應對該所得或財產免予徵稅。
（二）挪威居民取得的各項所得，根據第十條、第十一條、第十二條、第十六條、第二十二條第三款和第二十三條的規定，可以在中國徵稅，對其在中國繳納的稅收數額，挪威應允許在對該居民的所得徵收的稅收中扣除在中國支付的稅款。但是，該項扣除額不應超過屬於從中國取得的上述所得，在給予扣除前所計算的稅額。
（三）在第二款第二項中，有關第十條、第十一條和第十二條所指各項所得徵收的中國稅收數額，應視為等於股息總額的15％，利息總額的10％和特許權使用費總額的20％。
本項規定應僅適用於本協定生效的第一個10年，締約國雙方主管當局可以相互協商延長此期限。
（四）當根據本協定的規定，挪威居民取得的所得或擁有的財產，在挪威免予徵稅時，挪威在計算該居民其餘所得或財產的稅額時，仍可以對免予徵稅的所得或財產予以考慮。
第二十六條無差別待遇
一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國另一方國民在相同情況下，負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規定，本款規定也應適用於不是締約國一方或者雙方居民的人。
二、締約國一方企業在締約國另一方的常設機構稅收負擔，不應高於該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業。本規定不應理解為締約國一方由於民事地位、家庭負擔給予該締約國居民的任何扣除、優惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。
三、除適用第九條、第十一條第七款或第十二條第六款規定外，締約國一方企業支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其它款項，在確定該企業應納稅利潤時，應與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。同樣，締約國一方企業對締約國另一方居民的任何債務，在確定該企業應納稅財產時，應與在相同條件下，同首先提及的國家的居民的債務一樣扣除。
四、締約國一方企業的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業在該締約國一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國一方其它同類企業的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。
五、雖有第二條的規定，本條規定應適用於各種稅收。
第二十七條協商程式
一、當一個人認為，締約國一方或者雙方所採取的措施，導致或將導致對其不符合本協定規定的徵稅時，可以不考慮各締約國國內法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局；或者如果其案情屬於第二十六條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協定規定的徵稅措施第一次通知之日起，三年內提出。
二、上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協商解決，以避免不符合本協定規定的徵稅。達成的協定應予執行，而不受各締約國國內法律的時間限制。
三、締約國雙方主管當局應通過協定設法解決在解釋或實施本協定時發生的困難或疑義，也可以對本協定未作規定的消除雙重徵稅問題進行協商。
四、締約國雙方主管當局為達成第二款和第三款的協定，可以相互直接聯繫。為有助於達成協定，雙方主管當局的代表可以進行會談，口頭交換意見。
第二十八條情報交換
一、締約國雙方主管當局應交換為實施本協定的規定所需要的情報，或締約國雙方關於本協定所涉及的稅種的國內法律的規定所需要的情報（以根據這些法律徵稅與本協定不相牴觸為限），特別是防止偷漏稅的情報，情報交換不受第一條的限制。締約國一方收到的情報應作密件處理，僅應告知與本協定所含稅種有關的查定、徵收、執行、起訴或裁決抗訴有關的人員或當局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當局應僅為上述目的使用該情報，但可以在公開法庭的訴訟程式或法庭判決中公開有關情報。
二、第一款的規定在任何情況下，不應被理解為締約國一方有以下義務：
（一）採取與該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；
（二）提供按照該締約國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報；
（三）提供泄漏任何貿易、經營、工業、商業、專業秘密、貿易過程的情報或者泄漏會違反公共政策（公共程式）的情報。
第二十九條外交代表和領事官員
本協定應不影響按國際法一般規則或特別協定規定的外交代表或領事官員的稅收特權。
第三十條生效
本協定在締約國雙方交換外交照會確認已履行為本協定生效所必需的各自的法律程式之日起的第30天開始生效。本協定將適用於在協定生效年度的次年1月1日或以後開始的納稅年度中取得的所得和擁有的財產。
第三十一條終止
本協定應長期有效。但締約國任何一方可以在本協定生效之日起五年後任何歷年6月30日或以前，通過外交途徑書面通知對方終止本協定。在這種情況下，本協定對終止通知發出年度的次年1月1日或以後開始的納稅年度中取得的所得和擁有的財產停止有效。
本協定於1986年2月25日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、挪威文和英文寫成，三種文本具有同等效力。在解釋上遇有分歧時，應以英文本為準。
中華人民共和國政府挪威王國政府
代表代表
吳學謙（簽字）斯文·斯持雷（簽字）
二、議定書
在簽訂中華人民共和國政府和挪威王國政府關於對所得和財產避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定（以下簡稱為“協定”）時，雙方同意下列規定應作為協定的組成部分：
一、本協定不影響中華人民共和國政府和挪威王國政府1974年8月2日簽訂的海運協定第八條規定的執行。
二、當對空運聯合體斯勘的納維亞航空公司適用本協定時，第八條第一款和第十三條第三款的規定，應僅適用於斯勘的納維亞航空公司中的挪威航空公司擁有股份相應部分的利潤。
三、挪威居民在空運聯合體斯勘的納維亞航空公司經營的從事國際運輸的飛機上受僱取得的報酬應僅在挪威徵稅。
四、本協定第二十六條的規定不應理解為，締約國一方給予該締約國的重返回國國民的任何特別稅收優惠，也必須給予非該締約國國民的締約國另一方的國民。
五、雖有本協定第二十六條第二款的規定，如果締約國一方企業在締約國另一方設有常設機構，締約國另一方可以按照適用於本國居民公司的非分配利潤的稅率，對該常設機構徵稅。
本協定書於1986年2月25日在北京簽訂，一式兩份，每份都用挪威文、中文和英文寫成，三種文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧時，應以英文本為準。
中華人民共和國政府挪威王國政府
代表代表
吳學謙（簽字）斯文·斯特雷（簽字）
一、協定
中華人民共和國政府和挪威王國政府，願意締結關於對所得和財產避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定，達成協定如下：
第一條人的範圍
本協定適用於締約國一方或者同時為雙方居民的人。
第二條稅種範圍
一、本協定適用於由締約國一方、其行政機構或其地方當局對所得和財產徵收的所有稅收，不論其徵收方式如何。
二、對全部所得、全部財產或某項所得、某項財產徵收的稅，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征的稅收以及對資本增值征的稅，應視為對所得和財產徵收的稅收。
三、本協定適用的現行稅種是：
（一）在中國：
1．個人所得稅；
2．中外合資經營企業所得稅；
3．外國企業所得稅；
4．地方所得稅；
（以下簡稱“中國稅收”）。
（二）在挪威：
1．對所得徵收的國家稅；
2．對所得徵收的郡的市政稅；
3．對所得徵收的市政稅；
4．國家平衡基金稅；
5．對財產徵收的國家稅；
6．對財產徵收的市政稅；
7．按照石油稅收法令對所得和財產徵收的國家稅；
8．對非居民藝術家報酬徵收的國家稅；
9．海員稅；
（以下簡稱“挪威稅收”）。
四、本協定也適用於本協定簽訂之日後增加或者代替第三款所列現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作的實質變動，在其變動後的適當時間內通知對方。
第三條一般定義
一、在本協定中，除上下文另有解釋的以外：
（一）“中國”一語是指中華人民共和國；用於地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海，以及根據國際法，中華人民共和國有管轄權和實施有關中國稅收法律的所有領海以外的區域，包括海底和底土；
（二）“挪威”一語是指挪威王國，包括根據挪威立法和按照國際法，挪威對其領海以外海底、底土和其自然資源得行使權利的任何區域；但不包括斯瓦巴德、揚馬延島和挪威的屬地；
（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中國或者挪威；
（四）“稅收”一語按照上下文，是指中國稅收或者挪威稅收；
（五）“人”一語包括個人、公司和其它團體；
（六）“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；
（七）“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語，分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業；
（八）“國民”一語是指所有具有締約國一方國籍的個人和所有按照該締約國法律建立或者組織的法人，以及所有在稅收上視同按照該締約國法律建立或者組織成法人的所有非法人團體；
（九）“國際運輸”一語是指在締約國一方設有總機構（即實際管理機構）的企業以船舶或飛機經營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸；
（十）“主管當局”一語，在中國方面是指財政部或其授權的代表；在挪威方面是指財政和海關部大臣或其授權的代表。
二、締約國一方在實施本協定時，對於未經本協定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應當具有該締約國關於本協定適用的稅種的法律所規定的含義。
第四條居民
一、在本協定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由於住所、居所、管理機構或總機構所在地，或者其它類似的標準，在該締約國負有納稅義務的人。
二、由於第一款的規定，同時為締約國雙方的居民的個人，其身份應按以下規則確定：
（一）應認為是具有永久性住所所在國的居民；如果在兩個國家同時有永久性住所，應認為是與其個人和經濟關係更密切（重要利益中心）的國家的居民；
（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在兩個國家中任何一國都沒有永久性住所，應認為是具有習慣性居處所在國的居民；
（三）如果其在兩個國家都有，或者都沒有習慣性居處，應認為是其國民的國家的居民；
（四）如果其同時是兩個國家的國民，或者不是兩個國家中任何一國的國民，締約國雙方主管當局應通過協商解決。
三、由於第一款的規定，除個人外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其經營的總機構（即實際管理機構）所在締約國的居民。
第五條常設機構
一、在本協定中，“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。
二、“常設機構”一語特別包括：
（一）管理場所；
（二）分支機構；
（三）辦事處；
（四）工廠；
（五）作業場所；
（六）礦場、油井或氣井、採石場或者其它開採自然資源的場所。
三、“常設機構”一語還包括：
（一）建築工地，建築、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，僅以連續六個月以上的為限；
（二）締約國一方企業通過雇員或者其它人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括諮詢勞務，僅以在任何12個月中連續或累計超過六個月的為限。
四、雖有第一款至第三款的規定，“常設機構”一語應認為不包括：
（一）專業儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；
（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
（三）專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
（四）專為本企業採購貨物或者商品，或者蒐集情報的目的所設的固定營業場所；
（五）專為本企業進行其它準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；
（六）專為本款（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業場所，如果由於這種結合使該固定營業場所全部活動屬於準備性質或輔助性質。
五、雖有第一款和第二款的規定，當一個人（除適用第六款規定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業進行活動，有權並經常行使這種權力代表該企業簽訂契約，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限於第四款，按照該款規定，不應認為該固定營業場所是常設機構。
六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般佣金代理人或者任何其它獨立代理人在締約國另一方進行營業，不應認為在該締約國另一方設有常設機構。
七、締約國一方居民公司，控制或被控制於締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。
第六條不動產所得
一、締約國一方居民從位於締約國另一方的不動產取得的所得（包括農業和林業所得），可以在該締約國另一方徵稅。
二、“不動產”一語應當具有財產所在地的締約國的法律所規定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬於不動產的財產，農業和林業所使用的牲畜和設備，有關地產的一般法律規定所適用的權利，不動產的用益權以及由於開採或有權開採礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產。
三、第一款的規定應適用於從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動產取得的所得。
四、第一款和第三款的規定也適用於企業的不動產所得和用於進行獨立個人勞務的不動產所得。
第七條營業利潤
一、締約國一方企業的利潤應僅在該締約國徵稅，但該企業通過設在締約國另一方常設機構在該締約國的另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，其利潤可以在該締約國另一方徵稅，但應僅以屬於該常設機構的利潤為限。
二、除適用第三款的規定以外，締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業，並同該常設機構所隸屬的企業完全獨立處理，該常設機構可能得到的利潤在締約國各方應歸屬於該常設機構。
三、確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，包括管理和一般行政費用，不論其發生於該常設機構所在國或者其它任何地方。但是，常設機構使用專利或者其它權利支付給企業總機構或該企業其它辦事處的特許權使用費、報酬或其它類似款項，具體服務或管理的佣金，以及因借款所支付的利息，該企業是銀行機構的除外，都不作任何扣除（屬於償還代墊實際發生的費用除外）。同樣，在確定常設機構的利潤時，也不考慮該常設機構從企業總機構或該企業其它辦事處取得的專利或其它權利的特許權使用費、報酬或其它類似款項，具體服務或管理的佣金，以及貸款給該企業總機構或該企業其它辦事處所取得的利息，該企業是銀行機構的除外（屬於償還代墊實際發生的費用除外）。
四、如果締約國一方習慣於以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤，則第二款並不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，採用的分配方法所得到的結果，應與本條所規定的原則一致。
五、不應僅由於常設機構為企業採購貨物或商品，將利潤歸屬於該常設機構。
六、在第一款至第五款中，除有適當的和充分的理由需要變動外，每年應採用相同的方法確定屬於常設機構的利潤。
七、利潤中如果包括本協定其它各條單獨規定的所得項目時，本條規定不應影響其它各條的規定。
第八條海運和空運
一、以船舶或飛機經營國際運輸業務所取得的利潤，應僅在企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
二、船運企業的總機構設在船舶上的，應以船舶母港所在締約國為所在國；沒有母港的，以船舶經營者為其居民的締約國為所在國。
三、第一款規定也適用於參加合夥經營、聯合經營或者參加國際經營機構取得的利潤。
第九條聯屬企業
當：
（一）締約國一方企業直接或者間接參與締約國另一方企業的管理、控制或資本，或者
（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理、控制或資本；
在上述任何一種情況下，兩個企業之間的商業或財務關係不同於獨立企業之間的關係，因此，本應由其中一個企業取得，但由於這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業的利潤，並據以徵稅。
第十條股息
一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律徵稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所徵稅款不應超過該股息總額的15％。
本款規定，不應影響對該公司支付股息前的利潤所徵收的公司利潤稅。
三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關係分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣徵稅的其它公司權利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以付股息的股份與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息徵收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯繫的除外。對於該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發生於該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得徵收任何稅收。
第十一條利息
一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些利息也可以在該利息發生的締約國，按照該締約國的法律徵稅。但是，如果收款人是該利息受益所有人，則所徵稅款不應超過利息總額的10％。
三、雖有第二款的規定，發生於締約國一方而為締約國另一方政府、其行政機構或地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構取得的利息；或者為該締約國另一方居民取得的利息，其債權是該締約國另一方政府擔保或由該政府建立並提供資金的從事擔保業務的金融機構擔保的，或者其債權是由該締約國另一方政府、其行政機構或地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構間接提供資金的，應在該締約國一方免稅。
四、本條“利息”一語是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔保；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。
五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在該利息發生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該利息的債權與該常設機構或者固定基地有實際聯繫的，不適用第一款、第二款和第三款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
六、如果支付利息的人為締約國一方政府、其行政機構或地方當局或該締約國居民，應認為該利息發生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該利息的債務與該常設機構或者固定基地有聯繫，並由其負擔這種利息，上述利息應認為發生於該常設機構或固定基地所在締約國。
七、由於支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關係，就有關債權支付的利息數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時，本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律徵稅，但應對本協定其它規定予以適當注意。
第十二條特許權使用費
一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方徵稅。
二、然而，這些特許權使用費也可以在其發生的締約國，按照該締約國的法律徵稅。但是，如果收款人是該特許權使用費受益所有人，則所徵稅款不應超過特許權使用費總額的10％。
三、本條“特許權使用費”一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的著作權，專利、專有技術、商標、設計、模型、圖紙、秘密配方或秘密程式所支付的作為報酬的各種款項，也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。
四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民，在該特許權使用費發生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該特許權使用費的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規定。
五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、其行政機構或地方當局或該締約國居民，應認為該特許權使用費發生在該締約國。然而，當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯繫，並由其負擔這種特許權使用費，上述特許權使用費應認為發生於該常設機構或者固定基地所在締約國。
六、由於支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關係，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時，本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律徵稅，但應對本協定其它規定予以適當注意。
第十三條財產收益
一、締約國一方居民轉讓第六條所述位於締約國另一方的不動產取得的收益，可以在該締約國另一方徵稅。
二、轉讓締約國一方企業在締約國另一方的常設機構營業財產部分的動產，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方徵稅。
三、轉讓從事國際運輸的船舶或飛機，或者轉讓屬於經營上述船舶、飛機的動產取得的收益，應僅在該企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
四、轉讓一個公司的股票取得的收益，該公司的財產又主要直接或者間接由位於締約國一方的不動產所組成，可以在該締約國一方徵稅。
五、轉讓第四款所述以外的其它股票取得的收益，該項股票又相當於締約國一方居民公司25％的股權，可以在該締約國一方徵稅。
六、締約國一方居民轉讓第一款至第五款所述財產以外的其它財產取得的收益，發生於締約國另一方的，可以在該締約國另一方徵稅。
第十四條獨立個人勞務
一、締約國一方居民由於專業性勞務或者其它獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國徵稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方徵稅：
（一）該居民在締約國另一方為從事上述活動設有經常使用的固定基地，在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬於該固定基地的所得徵稅；
（二）在任何12個月中在該締約國另一方，停留連續或累計超過183天，在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國另一方進行活動取得的所得徵稅。
二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫師、律師、工程師、建築師、牙醫師和會計師的獨立活動。
第十五條非獨立個人勞務
一、除適用第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規定以外，締約國一方居民因受僱取得的薪金、工資和其它類似報酬，除在締約國另一方受僱的以外，應僅在該締約國一方徵稅。在該締約國另一方受僱取得的報酬，可以在該締約國另一方徵稅。
二、雖有第一款的規定，締約國一方居民因在締約國另一方受僱取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方徵稅：
（一）收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過183天；
（二）該項報酬由並非該締約國另一方居民的僱主支付或代表該僱主支付；
（三）該項報酬不是由僱主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。
三、雖有本條以上規定，在締約國一方企業經營國際運輸的船舶或飛機上受僱而取得的報酬，可以在該企業總機構（即實際管理機構）所在締約國徵稅。
第十六條董事費
一、締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會成員或類似機構成員取得的董事費和其它類似款項，可以在該締約國另一方徵稅。
二、締約國一方居民由於擔任締約國另一方居民公司高級管理職務取得的薪金、工資和其它類似報酬，可以在該締約國另一方徵稅。
第十七條藝術家和運動員
一、雖有第十四條和第十五條的規定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或者作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方徵稅。
二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，並非歸屬表演家或者運動員本人，而是歸屬於其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國徵稅。
三、雖有第一款和第二款的規定，作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計畫進行活動取得的所得，在該締約國另一方應予免稅。
第十八條退休金
除適用第十九條第二款的規定以外，支付給締約國一方居民的退休金和其它類似報酬，應僅在該締約國一方徵稅。
第十九條政府服務
一、（一）締約國一方政府、其行政機構或地方當局對履行政府職責向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬，應僅在該締約國一方徵稅。
（二）但是，如果該項服務是在締約國另一方提供，而且提供服務的個人是該締約國另一方居民，並且該居民：
1．是該締約國國民；或者
2．不是僅由於提供該項服務，而成為該締約國的居民；
該項報酬，應僅在該締約國另一方徵稅。
二、（一）締約國一方政府、其行政機構或地方當局支付的或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金，應僅在該締約國一方徵稅。但是在締約國一方不徵稅的情況下，該項退休金可以在締約國另一方徵稅。
（二）但是，如果提供服務的個人是締約國另一方居民，並且是其國民的，該項退休金應僅在該締約國另一方徵稅。
三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規定，應適用於向締約國一方政府、其行政機構或地方當局舉辦的事業提供服務取得的報酬和退休金。
第二十條教師和研究人員
一、任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前時曾是締約國另一方居民，僅由於在該締約國一方的大學、學院、學校或為該國政府承認的教育機構和科研機構從事教學、講學或研究的目的，停留在該締約國一方，從其到達之日起停留時間累計不超過三年的，該締約國一方應對其由於教學、講學或研究取得的報酬，免予徵稅。但僅以對該項報酬，在締約國另一方徵稅為限。
二、如果該項研究不是為了公共利益，而主要是為某個人或某些人的私利，第一款的規定不適用於該項研究取得的所得。
第二十一條學生、學徒和實習人員
一、學生、企業學徒或實習生是、或者在緊接前往締約國一方之前時曾是締約國另一方居民，僅由於接受教育、培訓的目的，停留在該締約國一方，該締約國一方應對以下款項免予徵稅：
（一）其為了維持生活、接受教育或培訓的目的從國外取得的款項；
（二）其為了維持生活、接受教育或培訓的目的，從政府、慈善、科學、文化或教育機構取得的獎學金、贈款、補助金和獎金。
二、第一款所述的學生、企業學徒或實習生，由於受僱取得的報酬，在其接受教育或培訓期間應與其所停留國家居民享受同樣的免稅、扣除或減稅待遇。
第二十二條其它所得
一、締約國一方居民取得的各項所得，不論在什麼地方發生的，凡本協定上述各條未作規定的，應僅在該締約國一方徵稅。
二、第六條第二款規定的不動產所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務，據以支付所得的權利或財產與該常設機構或固定基地有實際聯繫的，不適用第一款的規定。在這種情況下，應視具體情況分別適用第七條或第十四條的規定。
三、雖有第一款和第二款的規定，締約國一方居民取得的各項所得，凡本協定上述各條未作規定，而發生在締約國另一方的，可以在該締約國另一方徵稅。
第二十三條近海活動
一、雖有本協定的其它規定，但本條規定應有效。
二、在本條中“近海活動”一語是指在近海進行與位於締約國一方海域的海底、底土和其自然資源的勘探或開發有關的活動。
三、除本條第四款和第五款外，締約國一方居民在締約國另一方從事近海活動，應視為是通過設在該締約國另一方的常設機構固定基地進行營業活動。
四、當在任何12個月中所從事的活動累計不超過30天時，不適用第三款的規定。但是，本款中所指的天數，對下列情況應合計計算：
（一）與另一個企業有聯屬關係的企業從事的活動，如果該活動是與該另一企業所從事的活動是實質上相同的活動，應視為是與該企業有聯屬關係的企業的活動；
（二）一個企業直接或間接被另一個企業控制，或者兩個企業直接或間接地被第三者控制，這兩個企業應視為是聯屬企業。
五、本條第三款不適用於締約國一方居民向在締約國另一方從近海上活動的場所或兩個場所之間運送物資、人員或者為輔助上述活動用拖船和其它運輸工具的經營活動。
六、（一）除本款第二項外，締約國一方居民在締約國另一方的近海活動中受僱，如果在海上從事的該項受僱，在任何12個月中累計超過30天，該居民取得的薪金、工資和類似報酬，不論是由誰支付的，都可以在締約國另一方徵稅。
（二）本款第一項的規定不適用於締約國一方居民向在締約國另一方從事近海活動的場所或兩個場所之間運送物資、人員的船上或飛機上受僱，或者為輔助上述活動用拖船和其它運輸工具進行經營中受僱所取得的薪金、工資和類似報酬。
七、締約國一方居民轉讓以下權利、財產和股票取得的收益，可以在締約國另一方徵稅：
（一）勘探或開發權利；或
（二）位於在締約國另一方，並用於在該締約國另一方的海底、底土和其自然資源有聯繫的勘探開發的財產；或
（三）其全部價值或主要價值直接或間接地由上述權利或財產，或者由上述權利和財產一起形成的股票。
在本款中“勘探或開發權利”是指在締約國另一方由於從事對海底和底土和其自然資源的勘探開發所產生的資產的權利，包括對這些資產的用益權和收益權。
第二十四條財產
一、第六條所述的不動產，為締約國一方居民所擁有並且座落在締約國另一方，可以在該締約國另一方徵稅。
二、締約國一方企業設在締約國另一方常設機構營業財產部分的動產，或者締約國一方居民設在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產，可以在該締約國另一方徵稅。
三、從事國際運輸的船舶、飛機以及經營上述船舶、飛機的動產，應僅在該企業總機構（即實際管理機構）所在的締約國徵稅。
四、締約國一方居民的其它所有財產，應僅在該締約國徵稅。
第二十五條消除雙重徵稅方法
一、在中國，消除雙重徵稅如下：
（一）中國居民從挪威取得的所得，按照本協定規定在挪威繳納的稅額，可以在對該居民徵收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。
（二）從挪威取得的所得是挪威居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少於百分之十的，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的挪威稅收。
二、在挪威，消除雙重徵稅如下：
（一）挪威居民取得的所得或擁有的財產，根據本協定的規定，可以在中國徵稅，除第二項、第三項和第四項規定的以外，挪威應對該所得或財產免予徵稅。
（二）挪威居民取得的各項所得，根據第十條、第十一條、第十二條、第十六條、第二十二條第三款和第二十三條的規定，可以在中國徵稅，對其在中國繳納的稅收數額，挪威應允許在對該居民的所得徵收的稅收中扣除在中國支付的稅款。但是，該項扣除額不應超過屬於從中國取得的上述所得，在給予扣除前所計算的稅額。
（三）在第二款第二項中，有關第十條、第十一條和第十二條所指各項所得徵收的中國稅收數額，應視為等於股息總額的15％，利息總額的10％和特許權使用費總額的20％。
本項規定應僅適用於本協定生效的第一個10年，締約國雙方主管當局可以相互協商延長此期限。
（四）當根據本協定的規定，挪威居民取得的所得或擁有的財產，在挪威免予徵稅時，挪威在計算該居民其餘所得或財產的稅額時，仍可以對免予徵稅的所得或財產予以考慮。
第二十六條無差別待遇
一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國另一方國民在相同情況下，負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規定，本款規定也應適用於不是締約國一方或者雙方居民的人。
二、締約國一方企業在締約國另一方的常設機構稅收負擔，不應高於該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業。本規定不應理解為締約國一方由於民事地位、家庭負擔給予該締約國居民的任何扣除、優惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。
三、除適用第九條、第十一條第七款或第十二條第六款規定外，締約國一方企業支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其它款項，在確定該企業應納稅利潤時，應與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。同樣，締約國一方企業對締約國另一方居民的任何債務，在確定該企業應納稅財產時，應與在相同條件下，同首先提及的國家的居民的債務一樣扣除。
四、締約國一方企業的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業在該締約國一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國一方其它同類企業的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。
五、雖有第二條的規定，本條規定應適用於各種稅收。
第二十七條協商程式
一、當一個人認為，締約國一方或者雙方所採取的措施，導致或將導致對其不符合本協定規定的徵稅時，可以不考慮各締約國國內法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局；或者如果其案情屬於第二十六條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協定規定的徵稅措施第一次通知之日起，三年內提出。
二、上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協商解決，以避免不符合本協定規定的徵稅。達成的協定應予執行，而不受各締約國國內法律的時間限制。
三、締約國雙方主管當局應通過協定設法解決在解釋或實施本協定時發生的困難或疑義，也可以對本協定未作規定的消除雙重徵稅問題進行協商。
四、締約國雙方主管當局為達成第二款和第三款的協定，可以相互直接聯繫。為有助於達成協定，雙方主管當局的代表可以進行會談，口頭交換意見。
第二十八條情報交換
一、締約國雙方主管當局應交換為實施本協定的規定所需要的情報，或締約國雙方關於本協定所涉及的稅種的國內法律的規定所需要的情報（以根據這些法律徵稅與本協定不相牴觸為限），特別是防止偷漏稅的情報，情報交換不受第一條的限制。締約國一方收到的情報應作密件處理，僅應告知與本協定所含稅種有關的查定、徵收、執行、起訴或裁決抗訴有關的人員或當局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當局應僅為上述目的使用該情報，但可以在公開法庭的訴訟程式或法庭判決中公開有關情報。
二、第一款的規定在任何情況下，不應被理解為締約國一方有以下義務：
（一）採取與該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；
（二）提供按照該締約國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報；
（三）提供泄漏任何貿易、經營、工業、商業、專業秘密、貿易過程的情報或者泄漏會違反公共政策（公共程式）的情報。
第二十九條外交代表和領事官員
本協定應不影響按國際法一般規則或特別協定規定的外交代表或領事官員的稅收特權。
第三十條生效
本協定在締約國雙方交換外交照會確認已履行為本協定生效所必需的各自的法律程式之日起的第30天開始生效。本協定將適用於在協定生效年度的次年1月1日或以後開始的納稅年度中取得的所得和擁有的財產。
第三十一條終止
本協定應長期有效。但締約國任何一方可以在本協定生效之日起五年後任何歷年6月30日或以前，通過外交途徑書面通知對方終止本協定。在這種情況下，本協定對終止通知發出年度的次年1月1日或以後開始的納稅年度中取得的所得和擁有的財產停止有效。
本協定於1986年2月25日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、挪威文和英文寫成，三種文本具有同等效力。在解釋上遇有分歧時，應以英文本為準。
中華人民共和國政府挪威王國政府
代表代表
吳學謙（簽字）斯文·斯持雷（簽字）
二、議定書
在簽訂中華人民共和國政府和挪威王國政府關於對所得和財產避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定（以下簡稱為“協定”）時，雙方同意下列規定應作為協定的組成部分：
一、本協定不影響中華人民共和國政府和挪威王國政府1974年8月2日簽訂的海運協定第八條規定的執行。
二、當對空運聯合體斯勘的納維亞航空公司適用本協定時，第八條第一款和第十三條第三款的規定，應僅適用於斯勘的納維亞航空公司中的挪威航空公司擁有股份相應部分的利潤。
三、挪威居民在空運聯合體斯勘的納維亞航空公司經營的從事國際運輸的飛機上受僱取得的報酬應僅在挪威徵稅。
四、本協定第二十六條的規定不應理解為，締約國一方給予該締約國的重返回國國民的任何特別稅收優惠，也必須給予非該締約國國民的締約國另一方的國民。
五、雖有本協定第二十六條第二款的規定，如果締約國一方企業在締約國另一方設有常設機構，締約國另一方可以按照適用於本國居民公司的非分配利潤的稅率，對該常設機構徵稅。
本協定書於1986年2月25日在北京簽訂，一式兩份，每份都用挪威文、中文和英文寫成，三種文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧時，應以英文本為準。
中華人民共和國政府挪威王國政府
代表代表
吳學謙（簽字）斯文·斯特雷（簽字）
