《上海市市本級項目資金會計核算辦法》意在為規範和加強市級預算單位項目支出預算管理。
基本介紹
- 中文名：上海市市本級項目資金會計核算辦法
- 適用地區：上海市
簡介,具體內容,
簡介
為規範和加強市級預算單位項目支出預算管理，提高資金使用效率，客觀反映政府當年的預算執行情況，並為公共資源最佳化配置提供更符合實際的決策信息，根據《上海市市本級項目支出預算管理暫行辦法》有關規定，對相關項目資金試行權責發生制會計核算方式，特制定本辦法。
具體內容
一、項目資金會計核算的基本原則
（一）合理計提原則
以權責發生制為基礎進行會計核算，合理計提當期費用，客觀反映政府資金的收支情況。
（二）分類管理原則
（二）分類管理原則
根據項目資金使用情況，區別不同類型，對年終結餘資金進行分類核算，正確反映資金歸屬。
（三）明細核算原則
（三）明細核算原則
對納入《上海市市本級項目支出預算管理暫行辦法》範圍的項目資金，採取細化核算科目，分項目設定明細賬，實現項目收支一一對應。
二、項目資金的核算範圍與要求
（一）項目資金是指納入政府預算項目庫管理的財政預算資金，包括基本建設類項目、行政事業類項目及其他類項目。
（二）項目資金應當與其他預算撥款資金區分開來，分項目設定明細賬，分別核算。
（三）凡納入《上海市政府採購集中採購目錄》的政府採購項目資金，仍按現行辦法進行會計賬務處理。
（四）基本建設類項目仍按現行辦法進行會計賬務處理。
三、項目資金的會計處理
（一）總預算會計
在批准的部門預算範圍內，市財政部門按部門用款計畫撥付項目資金，年終無結餘。
市財政部門撥付項目資金時，會計分錄為：
借：一般預算支出（基金預算支出）—類—款
貸：銀行存款
（二）行政單位會計
1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：撥入經費—項目經費—××項目
實際支付時，會計分錄為：
借：經費支出—項目支出—××項目
貸：銀行存款
2．收到從市財政專戶核撥的預算外項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：預算外資金收入—項目經費—××項目
實際支付時，會計分錄為：
借：經費支出—項目支出—××項目
貸：銀行存款
3．年終，預算單位應按照項目進度、契約規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：
（1）借：經費支出—項目支出—××項目
貸：暫存款—××項目
（2）以後年度實際支付時，會計分錄為：
借：暫存款—××項目
貸：銀行存款
（3）該跨年度項目全部結束後，若暫存款資金有結餘的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：
借：暫存款—××項目
貸：結餘—專項結餘
反之，則作相反分錄。
4．已完工項目在年終結賬時，應將該項目資金的“撥入經費”科目、“預算外資金收入”科目和“經費支出”科目對沖，並將差額部分結轉，會計分錄為：
借：撥入經費—項目經費—××項目
或預算外資金收入—項目經費—××項目
貸：經費支出—項目支出—××項目
（1）若項目撥入經費大於經費支出：
借：撥入經費—項目經費—××項目
或預算外資金收入—項目經費—××項目
貸：結餘—專項結餘
（2）若項目撥入經費小於經費支出，需動用歷年結餘時
借：結餘—專項結餘
貸：經費支出—項目支出—××項目
5．項目支出屬固定資產管理範圍的，在項目完工後，應同時作固定資產相關會計核算：
借：固定資產—××項目（分類詳細登記）
貸：固定基金
6．預算單位已完工的項目結餘資金，應納入部門預算管理,抵頂以後年度預算經費。
（三）事業單位會計
凡納入政府預算項目庫管理的項目資金，其收支核算在“撥入專款”和“專款支出”專用科目中核算。
1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：撥入專款—××資金—××項目
2．實際支付時，會計分錄為：
借：專款支出—××資金—××項目
貸：銀行存款
3．年終，預算單位應按照項目進度、契約規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：
（1）借：專款支出—項目支出—××項目
貸：其他應付款—××資金—××項目
（2）以後年度實際支付時，會計分錄為：
借：其他應付款—××資金—××項目
貸：銀行存款
（3）該跨年度項目全部結束後，若其他應付款資金有結餘的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：
借：其他應付款—××項目
貸：專項結餘
反之，則作相反分錄。
4．年終結賬：
（1）對未完工項目，“撥入專款”與“專款支出”不結賬，在決算報表中將軋抵數暫記“專項結餘”，即稱為“表結”
（2）對於已完工項目，應先將該項目的“撥入專款”與“專款支出”對沖，會計分錄為：
借：撥入專款—××資金—××項目
貸：專款支出—××資金—××項目
（3）完工後結餘的項目資金應納入部門預算管理，年終結賬時，應將該項目資金作“專項結餘”處理，會計分錄為：
年末：借：撥入專款—××資金—××項目
貸：專項結餘
（4）項目支出屬固定資產管理範圍的，會計處理同“行政單位”。
（5）凡執行行業會計制度的事業單位，可比照上述會計核算辦法，進行會計處理。
二、項目資金的核算範圍與要求
（一）項目資金是指納入政府預算項目庫管理的財政預算資金，包括基本建設類項目、行政事業類項目及其他類項目。
（二）項目資金應當與其他預算撥款資金區分開來，分項目設定明細賬，分別核算。
（三）凡納入《上海市政府採購集中採購目錄》的政府採購項目資金，仍按現行辦法進行會計賬務處理。
（四）基本建設類項目仍按現行辦法進行會計賬務處理。
三、項目資金的會計處理
（一）總預算會計
在批准的部門預算範圍內，市財政部門按部門用款計畫撥付項目資金，年終無結餘。
市財政部門撥付項目資金時，會計分錄為：
借：一般預算支出（基金預算支出）—類—款
貸：銀行存款
（二）行政單位會計
1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：撥入經費—項目經費—××項目
實際支付時，會計分錄為：
借：經費支出—項目支出—××項目
貸：銀行存款
2．收到從市財政專戶核撥的預算外項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：預算外資金收入—項目經費—××項目
實際支付時，會計分錄為：
借：經費支出—項目支出—××項目
貸：銀行存款
3．年終，預算單位應按照項目進度、契約規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：
（1）借：經費支出—項目支出—××項目
貸：暫存款—××項目
（2）以後年度實際支付時，會計分錄為：
借：暫存款—××項目
貸：銀行存款
（3）該跨年度項目全部結束後，若暫存款資金有結餘的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：
借：暫存款—××項目
貸：結餘—專項結餘
反之，則作相反分錄。
4．已完工項目在年終結賬時，應將該項目資金的“撥入經費”科目、“預算外資金收入”科目和“經費支出”科目對沖，並將差額部分結轉，會計分錄為：
借：撥入經費—項目經費—××項目
或預算外資金收入—項目經費—××項目
貸：經費支出—項目支出—××項目
（1）若項目撥入經費大於經費支出：
借：撥入經費—項目經費—××項目
或預算外資金收入—項目經費—××項目
貸：結餘—專項結餘
（2）若項目撥入經費小於經費支出，需動用歷年結餘時
借：結餘—專項結餘
貸：經費支出—項目支出—××項目
5．項目支出屬固定資產管理範圍的，在項目完工後，應同時作固定資產相關會計核算：
借：固定資產—××項目（分類詳細登記）
貸：固定基金
6．預算單位已完工的項目結餘資金，應納入部門預算管理,抵頂以後年度預算經費。
（三）事業單位會計
凡納入政府預算項目庫管理的項目資金，其收支核算在“撥入專款”和“專款支出”專用科目中核算。
1．收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：撥入專款—××資金—××項目
2．實際支付時，會計分錄為：
借：專款支出—××資金—××項目
貸：銀行存款
3．年終，預算單位應按照項目進度、契約規定及已由預算安排確定的當年應完工項目，其應付未付的項目資金結轉支出，會計分錄為：
（1）借：專款支出—項目支出—××項目
貸：其他應付款—××資金—××項目
（2）以後年度實際支付時，會計分錄為：
借：其他應付款—××資金—××項目
貸：銀行存款
（3）該跨年度項目全部結束後，若其他應付款資金有結餘的，年終將差額部分結轉，會計分錄為：
借：其他應付款—××項目
貸：專項結餘
反之，則作相反分錄。
4．年終結賬：
（1）對未完工項目，“撥入專款”與“專款支出”不結賬，在決算報表中將軋抵數暫記“專項結餘”，即稱為“表結”
（2）對於已完工項目，應先將該項目的“撥入專款”與“專款支出”對沖，會計分錄為：
借：撥入專款—××資金—××項目
貸：專款支出—××資金—××項目
（3）完工後結餘的項目資金應納入部門預算管理，年終結賬時，應將該項目資金作“專項結餘”處理，會計分錄為：
年末：借：撥入專款—××資金—××項目
貸：專項結餘
（4）項目支出屬固定資產管理範圍的，會計處理同“行政單位”。
（5）凡執行行業會計制度的事業單位，可比照上述會計核算辦法，進行會計處理。
