PPP財稅處理實操指南

《PPP財稅處理實操指南》是2017年中國市場出版社出版的圖書，作者是王慶，張叢萍，劉強。這本書，不是有意與眾不同，只是，若非不同，豈不浪費讀者時間？

基本介紹

• 書名：PPP財稅處理實操指南
• 作者：王慶、張叢萍、劉強
• 出版社： 中國市場出版社
• ISBN：9787509214916 

內容簡介

這本書，不是有意與眾不同，只是，若非不同，豈不浪費讀者時間？

乾在實處 走在前列

“為之於未有，治之於未亂。”——老子《道德經》

這本《PPP財稅處理實操指南》，就是“為之於未有”的大膽創新。

務 實

◆ 以項目公司將施工業務發包給專業工程承包企業為前提

深 入

◆ 案例涉及PPP各種模式

◆ 核算覆蓋等額本金終值、等額本金、等額本息等付費機制

◆ 詳細解讀財務核算、報表合併等具體操作

突 破

◆ 點明投融資方構建項目設施與政府授予特許經營權之間存在資產的交換環節

◆ 針對投融資方從政府換入的特許經營權無法取得進項稅額提出應對辦法

構 建

◆ 抽取已發布準則的有用條款+大量借鑑SIC29和IFRIC12等國際準則精神，構建符合國際慣例的PPP項目財務核算體系

圖書目錄

PartⅠ BT項目

第1章 BT概述

1.1 BT的內涵與BT模式的演進

BT的概念

BT模式的國外傳承

BT模式的中國沿襲

1.2 BT理論基礎

BT項目的特點

BT項目的主要參與方及其職責

BT項目的法律關係與實施方式

BT項目的類型

BT模式的演化

BT模式的缺點

1.3 BT項目的投標報價與回購總價的構成分析

BT項目的投標報價構成

BT項目回購總價的構成

影響BT項目回購總價的相關因素

第2章 BT模式的危機及其對策

2.1 BT模式風光不再

BT與PPP模式的關係

BT與墊資工程總承包的區別

項目屬性的界定

2.2 相關模式的運用及注意要點

BT模式的運用及注意要點

國務院和財政部規定的其他採購形式的運用及注意要點

第3章 BT項目會計核算的政策規定

3.1 《上市公司執行企業會計準則監管問題解答（2011年第一期）》摘要解讀

3.2 《企業會計準則解釋第5號》摘要解讀

3.3 《企業會計準則第15號——建造契約》的有關規定

摘要解讀

稅會差異

小結

3.4 《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其套用指南摘要解讀0

《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》摘要解讀

《〈企業會計準則第22號——金融工具確認和計量〉套用指南》摘要解讀

《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》新舊對照

3.5 特許服務模式中金融資產和無形資產的確認標準

金融資產

無形資產

特許服務模式中兩者的確認標準

第4章 BT項目的會計核算

4.1 BT項目不成立項目公司的會計核算

4.2 項目管理型BT模式下的會計核算

PartⅡ EPC項目

第5章 EPC概述

5.1 工程承包的主要模式

施工總承包模式

工程總承包模式

聯合體承包模式

合作體承包模式

管理型建設模式

5.2 EPC模式簡介

EPC模式產生的背景

EPC各階段的工作內容

EPC類型匯總

5.3 工程總承包與施工總承包模式的關係與差異分析

第6章 EPC項目的稅會處理

6.1 EPC模式下的稅務處理

材料採購中心的稅務處理

建築施工設備核算中的財稅風險

臨時工棚、福利用房的處理

人工薪酬的處理

營改增後總、分包的財稅核算及申報處理

稅率的適用

6.2 EPC模式下的會計核算

PartⅢ PPP項目

第7章 PPP概述

7.1 PPP項目的運作方式

PPP項目運作方式的內涵

運作方式的影響因素

常見項目

7.2 PPP項目社會資本方準入條件

7.3 PPP項目運作基本流程

項目前期準備階段

項目招投標實施階段

項目實施階段

項目終結階段

第8章 PPP發展歷程

8.1 PPP在國際上的發展概況

PPP的發展及現狀

PPP項目的運營模式、融資模式及其成功關鍵

8.2 PPP在我國的發展歷程

8.3 我國PPP項目政策梳理及數據統計

國家層面的PPP政策

地方層面的PPP政策

數據統計

第9章 PPP項目付費機制

9.1 可用性付費

可用性付費簡介

可用性付費的基本原則

可用性付費金額的計算方法

9.2 使用量付費

使用量付費定義

使用量付費的設定

9.3 績效付費

績效付費定義

績效付費的設定

第10章 基於2號解釋的PPP財務處理及案例解析

10.1 2號解釋的主要內容

10.2 案例解析

第11章 PPP項目的財稅處理探討

11.1 PPP項目的有關概念與基本條件

特許經營的概念與分類

BOT業務應滿足的基本條件

11.2 BOT項目相關業務的確認

收入的確認

政府支付的對價

金融資產、無形資產的核算標準

應收政府款項的處理

項目公司不提供建造服務時，金融資產或無形資產的核算

11.3 PPP業務研究過程中應重視的問題

PPP模式的分類

PPP協定的再調整

金融資產或無形資產的起始歸集時間

收入確認環節不可錯漏

大修支出的處理

金融資產模式中的特殊情況

回報風險的大小不影響對金融資產的確認

BOT項目建造的基礎設施不作為項目公司的固定資產

對政府補助的籌劃需慎重

追溯調整

其他PPP模式下項目設施的核算

無形資產攤銷應依據孰短原則

後續經營項目的稅目、稅率問題

第12章 PPP項目的稅會處理要點

12.1 與收入相關的要點

《企業會計準則第14號——收入》摘要

稅會處理要點

12.2 與借款費用相關的要點

《企業會計準則第17號——借款費用》摘要

稅會處理要點

12.3 與或有事項相關的要點

《企業會計準則第13號——或有事項》摘要

《國際會計準則第３７號——準備、或有負債和或有資產》關鍵內容

稅會處理要點

12.4 與非貨幣性資產交換相關的要點

《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》

摘要

稅會處理要點

12.5 與合併財務報表相關的要點

《企業會計準則第33號——合併財務報表》摘要

稅會處理要點

12.6 PPP項目其他模式的財務核算

BOO模式的財務核算

TOT模式的財務核算

BOT模式的財務核算

12.7 《國際財務報告解釋公告第12號——服務特許權協定》對我國的借鑑意義

背景分析

適用範圍

對我國影響的重點：項目公司對基礎設施的權利的會計處理

12.8 《國際會計準則解釋公告第29號——服務特許權協定：披露》對我國的借鑑意義

協定雙方的權利義務

服務協定的分類

12.9 PPP項目實施過程中的稅收問題

PPP項目資產交換環節的進項稅款缺失問題

預計負債的調整問題

12.10 綜合案例

第13章 PPP項目的會計處理

13.1 主要PPP模式的賬務處理

以項目設定換取特許經營權

BOT模式賬務處理原則

其他模式賬務處理原則

13.2 SPV公司其他環節賬務處理

籌建費用的賬務處理

前期費用的賬務處理

資本金的賬務處理

開發階段有關支出資本化的條件

第14章 PPP項目的稅務處理

14.1 應交稅費科目設定

增值稅科目設定及賬務處理

附加稅費的處理

印花稅的處理

土地使用稅的處理

房產稅的處理

企業所得稅的處理

14.2 PPP項目稅務籌劃

政策籌劃，合理利用優惠政策

經營籌劃，通過談判轉嫁稅負

稅率籌劃，擴大項目公司經營範圍

藉助延期納稅方法提高資金使用效率

第15章 關於PPP項目財稅實務的深層次思考

15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項目涉稅建議

以扣減征拆等支出後的餘額為銷售額

將征拆等支出視同代付支出

15.2 關於項目可用性付費的涉稅建議

非貨幣性資產交換模式下的建議

融資性售後租回模式下的建議

15.3 對項目特殊性恢復支出扣除規定的建議

第16章 PPP項目融資

16.1 PPP項目融資概述

項目投融資結構體系

項目債權融資方式

項目融資金額及年限

16.2 PPP項目融資現狀

16.3 融資渠道與方式

主要融資渠道

主要融資方式

16.4 融資工具

產業投資基金

政策性基金

銀行融資

資管計畫

發行債券

資產證券化

第17章 PPP項目融資的賬務處理

17.1 借款費用的確認原則

借款費用範圍

借款的範圍

符合資本化條件的資產概述

借款費用的確認計量

17.2 借款費用的計量原則

借款利息資本化金額的確定

借款利息資本化的判斷標準

17.3 融資業務的賬務處理

金融機構融資的賬務處理

發行公司債券融資的賬務處理

股東借款/貸款的賬務處理

第18章 項目公司運作的財稅問題

18.1 成立項目公司的政策依據

是否成立項目公司由政府決定

社會資本方可依法設立項目公司

成立項目公司是政府推崇的PPP實踐的主要模式

營改增後稅收政策的變化及其影響

18.2 項目公司的股權結構

項目公司的成立

項目公司的股權安排

項目公司的股權轉讓

18.3 項目公司運作前期的稅務處理要點

增值稅處理

企業所得稅處理

其他稅務問題處理

18.4 特許經營到期，項目公司解散的稅務處理

企業註銷時的存貨及留抵稅額處理

註銷清算的稅務處理

18.5 政府補貼的性質認定及會計處理

政府補貼的形式

政府補貼的會計核算

第19章 PPP項目財務投融資方案設計及財務測算

19.1 投融資財務方案編寫要點

資信證明

項目資本金出資比例及方式

出資能力證明

債務資金的規模、來源及融資條件說明

資金到位及使用計畫

項目收支測算分析

19.2 PPP項目實施方案及財務測算案例解析

PPP項目概況

項目實施初步安排

風險分擔機制

契約體系

監管架構

合作夥伴的選擇

財務測算

績效考核

附錄

附錄19.1資信證明範本一(投標用簡化版)

附錄19.2資信證明書範本二(標準格式)

附錄19.3資信證明範本三

附錄19.4存款餘額證明範本一

附錄19.5存款餘額證明範本二

附錄19.6授信額度證明範本一

附錄19.7授信額度證明範本二

第20章 PPP項目問題答疑

20.1 BT類問題

20.2 工程總承包類問題

20.3 PPP基礎知識類問題

20.4 PPP項目財稅核算類問題

作者簡介

主編：王慶

◆吉林財經大學大企業稅收研究所（TILB）副研究員；北京商帥商學院EMBA講座教授；國家稅務總局稅源專業化兼職教師；《中國稅務報》新媒體特約撰稿人。

◆現就職於合肥市國稅局大企業和國際稅務管理處，具有多年一線稅收征管和稽查、評估實踐經驗。工作之餘，堅持獨立思考，手撰不休，具有豐富的理論和實操經驗。

◆希望通過各種形式的業務交流，使得研究成果讓PPP項目的參與各方都有所獲益，並願同有意參與PPP模式經營的企業進行項目評審、報價測算、財務方案、融資方案編制及契約談判等方面的合作與探討。

副主編：張叢萍

◆歷任洽洽食品、安徽華力建設集團、中核工建設集團財務經理、專業財務總監。

◆主要從事企業財務制度建設、財務內部稽核、企業預算管理、PPP經營拓展及財稅研究等工作。

副主編：劉強

◆管理學學士，高級會計師、審計師。

◆現任安徽建工集團有限公司財務部副主任、安建地產監事。

◆安徽省會計領軍人才、安徽省省屬企業“538英才工程”領軍人才。