LLP轉型、法律風險與審計行為研究

《LLP轉型、法律風險與審計行為研究》是依託浙江大學，由董望擔任項目負責人的青年科學基金項目。

基本介紹

• 中文名：LLP轉型、法律風險與審計行為研究
• 依託單位：浙江大學
• 項目負責人：董望
• 項目類別：青年科學基金項目

項目摘要

法律風險對審計行為的影響是審計理論與政策研究的重要課題。現有文獻主要從法律制度和客戶風險角度研究，而較少從事務所組織形式轉型視角分析。我國為了貫徹會計師事務所做大做強戰略，近幾年積極推進事務所向特殊普通合夥事務所（LLP）轉型，加重了審計師法律責任。本項目將基於該背景，從事務所和審計師個人兩個層次研究審計師如何應對轉型產生的法律風險，分別考察審計師如何套用增加審計收費、提高審計質量和調整客戶三種風險管理策略。然而，這三種策略並非孤立，由此進一步分析多種策略組合，分離各種策略的淨影響，並考察策略選擇次序。最後研究外界對LLP轉型的反應。本項目具有以下意義和創新：研究視角獨特，研究了合伙人資產內化產生的法律風險；首次研究組織轉型對審計師個人行為影響，並且分析審計師策略組合，更準確地揭示了法律責任與審計行為的關係；有效克服現有研究存在的內生性問題；為我國審計行業的戰略政策提供理論依據和經驗反饋。

結題摘要

本項目從法律風險/審計風險視角，研究了轉型背景下的會計師事務所和個人註冊會計師風險識別和風險管理行為。具體來講，本項目從審計定價策略、審計質量、資本市場對審計質量的感知以及重大錯報風險四個方面來考察審計師的風險管理策略及風險識別。在審計定價策略方面，我們主要關注影響審計定價的風險因素以及風險因素影響審計定價行為的途徑。研究結果發現，審計風險受到公司管理層的哲學理念以及財務信息可比性的影響，從而影響其審計定價行為；路徑分析表明這些因素通過影響財務報告質量和公司經營風險來影響審計師行為，除此之外，還存在未知的影響途徑。在審計質量方面，我們研究了個人審計師的工作強度對審計質量的影響，我們發現，審計師的工作強度與審計質量負相關，而此關係受到審計師個人行業專長、任期和類型等因素影響。在資本市場對審計質量感知方面，我們重點考察了審計質量在股票價格形成機制中扮演的角色。研究結果表明，審計師有助於提高股票價格對價值相關信息的反應速度。在重大錯報風險方面，我主要從內部控制視角考察了控制風險，我們建立了一套綜合的內部控制評價體系，並將審計師面臨的控制風險研究推進到內部控制的五要素層次，並為內部環境對審計風險的影響提供了豐富經驗證據。本項目研究成果不僅具有重要理論貢獻，而且得到資本市場及社會的廣泛關注和實際套用。