《金融生態環境、管理層異質性與企業稅收遵從》是依託廈門大學，由李成擔任項目負責人的青年科學基金項目。
基本介紹
- 中文名：金融生態環境、管理層異質性與企業稅收遵從
- 項目類別：青年科學基金項目
- 項目負責人：李成
- 依託單位：廈門大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
在我國企業實務中，對於稅收問題的一個普遍的觀點是，稅收是企業的一個雞肋問題。實際上，我國上市公司稅收遵從程度差異較大，上市公司對於稅收遵從的態度也迥然不同。到底是什麼原因造成了這些情況的發生，到底有哪些因素能夠影響企業的稅收遵從決策，企業稅收遵從決策又將怎樣影響企業最終價值，尚沒有得到理論上的答案。本項目的研究希望通過考察我國區域金融生態環境差異對於企業稅收遵從決策的外部約束作用，以及管理層特徵異質性（包括性別、年齡、教育背景、管理經驗、媒體曝光度、工作壓力、價值取向等）對於稅收遵從決策的內在影響, 從而給予對上述問題進行理論上的解釋。同時，本項目也將考察所得稅會計準則及所得稅制度對於會計信息質量特徵的影響機理及其對企業投資決策的作用。
結題摘要
企業稅收遵從是實證會計、公司金融、個體經濟學領域的重要理論和實踐問題。在實踐上，伴隨安然、世通等美國跨國公司的稅收舞弊案件，越來越多的研究從以往關注稅收遵從的經濟後果，轉為考察稅收遵從的成因或影響因素。在理論上，自Desai和Dharmapala（2006）的研究以來，公司治理機製成為解釋企業稅收遵從行為的理論熱點。 本研究重點考察了我國企業內部治理（管理層行為）和外部治理（區域制度環境和稅收制度改革）對於企業稅收遵從行為的影響。研究發現，以CEO、CFO和獨立董事為代表的管理層從不同角度影響企業稅收遵從，其中CFO個人權力和企業稅收遵從直接相關，尤其是專業能力和外部聲譽，而CEO對於企業稅收遵從的影響則是建立在以其為中心的企業內部網路關係的基礎上，CEO和獨立董事、CFO的內部連結越緊密，其對稅收遵從的影響越大。此外，研究也發現，金字塔控股結構、審計師經驗也與企業稅收遵從行為存在內在聯繫機制。在外部治理機制上，區域稅收征管、稅收優惠，以及金融生態環境、市場化程度都是約束企業稅收遵從行為的制度安排，研究發現企業有動機利用金字塔控股結構選擇稅收優惠區域進行稅收規劃，稅收征管強度的高低直接影響管理層稅收激進程度的差異，金融生態環境和市場化程度較高區域的企業能夠進行更為複雜稅收籌劃（例如使用衍生工具）。基於近年來稅制改革的研究則發現，“兩稅合併”，“增值稅轉型”，“營改增”，對企業最終績效的影響受到其他因素的制約，其中“兩稅合併”導致的稅率下降並沒有為金融生態水平較低區域的企業帶來直接的稅收利益，“增值稅轉型”後融資約束較強企業的投資不足不能得到緩解，而融資約束弱企業則存在投資過度的加劇，“營改增”改革則增加了交通運輸等行業的稅收負擔，其原因在於企業“轉嫁能力”不足，創新水平有限。項目研究的貢獻在於：首先，基於CFO權力、CEO－獨立董事連結、審計師經驗、金子塔控制結構對於企業稅收遵從行為作用機制的研究，對實證會計、公司治理、社會網路等理論進行了有益的補充；其次，從區域稅收征管和優惠、金融生態環境、市場化程度等外部制度環境考察我國企業稅收遵從行為差異，對解釋我國企業微觀行為提供更加符合我國國情的經驗證據，有助於資本市場投資者，政策制定者更準確進行決策定位；最後，對近年來多項稅收改革政策效果的考察，更為清晰的描述了我國稅收政策的傳導路徑，為完善稅制改革提供了參考依據。
