財政賬戶

財政賬戶簡單地說就是政府的財政部門開立的賬戶。

財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設定為國庫單一賬戶、零餘額賬戶、預算外資金財政專戶、小額現金賬戶和特設專戶五類賬戶的集合，統稱為國庫單一賬戶體系。

基本介紹

• 中文名：財政賬戶
• 歸屬：政府

體系構建

構建國庫單一賬戶體系

1、國庫單一賬戶。它是財政部門在中國人民銀行開設的，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，並與財政部門零餘額賬戶進行清算，實現支付。所有財政資金在支付行為實際發生前均保存在國庫單一賬戶內。

2、零餘額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設的零餘額賬戶和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零餘額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當發生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了後再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。

3、預算外資金財政專戶。它是財政部門在代理銀行開設的，用於記錄、核算和反映預算外資金收入和支出,並對預算外資金日常收支進行清算。在國庫單一賬戶體系內專門設定預算外資金專戶，主要是考慮目前預算外資金來源較複雜，還有相當規模的財政性資金未納入預算管理，難於一下子全部納入國庫單一賬戶，仍需要設定財政專戶進行管理。但是，隨著改革的不斷深化，預算外資金也將逐步納入國庫單一賬戶管理。

4、小額現金賬戶。它是財政部門為預算單位在代理銀行開設的，用於記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出,並與國庫單一賬戶進行清算。設定立此類賬戶主要是方便預算單位日常發生的一些零星分散、數額小、支付頻繁的支出。

5、特設專戶。它是經國務院和省級人民政府批准或授權財政部門開設的特殊過渡性專戶，用於記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動,並用於與國庫單一賬戶清算。由於現階段政策性支出項目還比較多，對某些需要通過政策性銀行封閉運行的資金支出，還需要設定特殊專戶管理，如糧食風險基金、社會保障基金、住房基金等。

收繳支付程式

預算收入的繳庫方式從現行的就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式，改為實行直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫方式是由預算單位或繳款人按規定，直接將收入繳入國庫單一賬戶，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專戶，不再設立各類過渡性賬戶。集中匯繳方式是由徵收機關和依法享有徵收許可權的單位按規定，將所收取的應繳收入匯總直接繳入國庫單一賬戶，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專戶，也不再通過過渡性賬戶收繳。實行集中匯繳方式的收入，主要包括小額零散稅收和非稅收入中的現金繳款。

根據不同的支付主體, 對不同類型的支出,分別實行財政直接支付和財政授權支付。

財政直接支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計畫,向財政國庫支付執行機構提出支付申請,財政國庫支付執行機構根據批覆的部門預算和資金使用計畫及相關要求對支付申請審核無誤後,向代理銀行發出支付令,並通知中國人民銀行國庫部門,通過代理銀行進入銀行清算系統實時清算,財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政直接支付通過財政零餘額賬戶與國庫單一賬戶實現支付。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出、購買支出以及轉移支出。

財政授權支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計畫,向國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額,國庫支付執行機構將批准後的限額通知代理銀行和預算單位,並通知中國人民銀行國庫部門，預算單位在月度用款限額內自行開具支付令,通過國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款,並與國庫單一賬戶清算。財政授權支付是通過預算單位零餘額賬戶和小額現金賬戶與國庫單一賬戶實現支付。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。