基本介紹
- 中文名：所得稅彙算清繳報告
- 外文名：Income tax report
- 俗稱：“年報”或“稅審報告”
- 提交時間：每年的3-5月份
所需企業,價格,委託協定,
所需企業
所得稅彙算清繳報告並非所有的企業都要出具的，一般是根據當地稅務局的要求，每年的年初稅務局會發出通知，要求哪些企業必須在申報年度所得稅的時候出具所得稅彙算清繳報告，哪些企業可以自行編制年報報表而不需出具所得稅彙算清繳報告。全國並沒有統一的標準。一般來說，經濟發達的地區，由於企業數量多，稅務局沒辦法一家一家企業的審查所得稅申報的數據的準確性，像這種情況稅局可能就會要求企業出具所得稅彙算清繳報告。這相當於稅局將審查的權利下放到了稅務師事務所，然後稅務局直接根據稅務師事務所為企業出具的報告判定企業是否要補繳或退還企業所得稅。這裡要說一下，稅務師事務所是具有執業資格的一個中介機構，相關法規規定稅務師事務所必須為所出具的所得稅報告負相應的法律責任，所以一般來說，稅務師事務所會嚴格按照稅收法規去審查企業的賬務。所出具的報告的結果也基本會與稅務局的要求一致。雖然全國沒有一個統一的標準說哪些企業需要出所得稅彙算清繳報告，哪些企業不需要出。不過從筆者的工作經驗來看，一般來說，個體工商戶及核定徵收的企業，以及實行非獨立核算的分支機構，這三類企業一般不需要出具所得稅彙算清繳報告的。個體工商戶因為他們沒有企業所得稅，而所得稅彙算清繳報告指的是企業所得稅的彙算清繳，所以個體工商戶不用出；核定徵收的企業，由於他們的企業所得稅是直接按收入或費用的一個比例計算利潤徵收企業所得稅的，所以也不用出具；非獨立核算的分支機構，由於他們沒有獨立核算的權利，只能通過總公司去分配利潤，所以也不存在所得稅彙算清繳的問題，他們的總公司會匯總資料一起把所得稅彙算清繳都給處理了，然後直接給他們分配一個數字，去稅局上報即可。除了以上三類企業，基本上按要求都要出具所得稅彙算清繳報告的，不過具體的實施過程中，有的稅務局為了減輕企業的負擔，對一些規模比較小的企業或成立時間比較短的企業，也可以不用提供所得稅彙算清繳報告，這個需要諮詢所屬稅務分局。如果是上市公司或大中型企業，或者是一般納稅人企業，一般都是要提供所得稅彙算清繳報告的
價格
所得稅彙算清繳報告的價格一般是由當地的省級註冊稅務師協會制定，全國基本是一樣的標準，一般來說是按企業的年收入總額的一個比例計算。年收入總額越大，收取的比例就越小。比如一些上市公司，上百億的收入，即使是按收入的萬分之一收取報告費，也是一筆很大的費用了
委託協定
委託稅務師事務所出具所得稅彙算清繳報告之前都會要求籤訂一份合作協定，這份協定的主要內容是相關財稅法規裡面有規定的，比如收費標準，保密協定，雙方的責任義務，資料的準確性等等，以及一些根據實際情況約定的事項，比如報告出具的工作地點，工作方式，完成時間，收款方式等等。這份協定會由雙方簽字蓋章，並由稅務師事務所存檔一份，以備註冊稅務師協會檢查。整個過程都是按嚴格的程式規範執行的。
