稅務登記管理辦法

《稅務登記管理辦法》於2003年12月17日以國家稅務總局令第7號公布；根據2014年12月27日國家稅務總局令第36號《國家稅務總局關於修改〈稅務登記管理辦法〉的決定》、2018年6月5日國家稅務總局令第44號《國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定》、2019年7月24日國家稅務總局令第48號《國家稅務總局關於公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規範性檔案的決定》修正。

該《辦法》分總則，設立登記，變更登記，停業、復業登記，註銷登記，外出經營報驗登記，證照管理，非正常戶處理，法律責任，附則10章47條，由國家稅務總局負責解釋，自2004年2月1日起施行。

基本介紹

• 中文名：稅務登記管理辦法
• 發布機關：國家稅務總局
• 文號：國家稅務總局令第7號、第36號、第44號、第48號 
• 類別：部門規章
• 公布時間：2003年12月17日
• 施行時間：2004年2月1日
• 修訂時間：2014年12月27日、2018年6月5日、2019年7月24日

總局令

國家稅務總局令

第36號

《國家稅務總局關於修改〈稅務登記管理辦法〉的決定》已經2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過，自2015年3月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍

2014年12月27日

修改決定

國家稅務總局關於修改《稅務登記管理辦法》的決定

為貫徹落實轉變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據國務院關於取消行政審批項目的有關決定，國家稅務總局決定對《稅務登記管理辦法》作如下修改：

一、第五條第二款修改為：“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發放同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證。”

二、第七條修改為：“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執行統一納稅人識別號。納稅人識別號由省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局按照納稅人識別號代碼行業標準聯合編制，統一下發各地執行。

“已領取組織機構代碼的納稅人，其納稅人識別號共15位，由納稅人登記所在地6位行政區劃碼+9位組織機構代碼組成。以業主身份證件為有效身份證明的組織，即未取得組織機構代碼證書的個體工商戶以及持回鄉證、通行證、護照辦理稅務登記的納稅人，其納稅人識別號由身份證件號碼+2位順序碼組成。

“納稅人識別號具有唯一性。”

三、第十條修改為：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

“（一）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

“（二）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批准設立的，應當自有關部門批准設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

“（三）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批准設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

“（四）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算並定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租契約簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

“（五）境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目契約或協定簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。”

四、第十一條修改為：“本辦法第十條規定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。”

五、第十五條修改為：“納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理並發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。”

六、第十七條修改為：“已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。

“根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關發放扣繳稅款登記證件。”

七、第二十一條修改為：“納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，符合規定的，稅務機關應當日辦理；不符合規定的，稅務機關應通知其補正。”

八、第二十二條修改為：“稅務機關應當於受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更後的內容重新發放稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新發放稅務登記證件。”

九、第二十七條修改為：“納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記，並如實填寫《停業復業報告書》。”

十、第三十三條修改為：“稅務機關按照一地一證的原則，發放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。”

十一、第四十二條第二款修改為：“納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處罰。”刪去第四十二條第一款。

十二、刪去第四十三條。

十三、第四十五條改為第四十四條，修改為：“扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，並可處以1000元以下的罰款。”

此外，對條文的個別文字作了修改，對條文的順序作了相應調整。

本決定自2015年3月1日起施行。

《稅務登記管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公布。

國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定

《國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定》，已經2018年6月5日國家稅務總局2018年度第1次局務會議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。

根據《第十三屆全國人民代表大會第一次會議關於國務院機構改革方案的決定》《全國人民代表大會常務委員會關於國務院機構改革涉及法律規定的行政機關職責調整問題的決定》《國務院關於國務院機構改革涉及行政法規規定的行政機關職責調整問題的決定》（國發〔2018〕17號），稅務部門規章規定的國稅地稅機關的職責和工作，調整適用相關規定，由新的稅務機關承擔。
經對稅務部門規章進行清理，國家稅務總局決定對23部稅務部門規章部分條款予以修改，具體內容如下：

十、將《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號修改並公布）第三條中“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）”修改為“稅務局（分局）”；
將第五條修改為“縣以上稅務局（分局）按照國務院規定的稅收徵收管理範圍，實施屬地管理。有條件的城市，可以按照‘各區分散受理、全市集中處理’的原則辦理稅務登記”;
刪去第六條；
將第七條第一款中“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）”修改為“稅務局（分局）”，“國家稅務局、地方稅務局”修改為“稅務局”，並改為第六條第一款；
刪去第八條；
將第十二條修改為“稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄”，並改為第十條；
將第三十七條修改為“稅務機關應當加強稅務登記證件的管理，採取實地調查、上門驗證等方法，進行稅務登記證件的管理”，並改為第三十五條；
將第四十八條中“國家稅務局、地方稅務局”修改為“稅務局”，並改為第四十六條。

本決定自公布之日起施行。國稅機構和地稅機構合併前，需要適用本決定修改的規章的，按照修改前的規定執行。

國家稅務總局關於公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規範性檔案的決定

《國家稅務總局關於公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規範性檔案的決定》，已經2019年7月8日國家稅務總局2019年第3次局務會議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。

為深入貫徹落實黨中央、國務院關於持續開展“減證便民”的要求，進一步深化稅務系統“放管服”改革，最佳化稅務執法方式，改善稅收營商環境，稅務總局決定再公布取消一批稅務證明事項。同時，對本決定以及《國家稅務總局關於取消一批稅務證明事項的決定》（國家稅務總局令第46號公布）取消的稅務證明事項涉及的稅務部門規章、稅收規範性檔案，稅務總局一併進行了清理，決定廢止和修改部分稅務部門規章、稅收規範性檔案。現公布如下：

3.刪去《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號修改）第十七條第一項中的“及工商營業執照”。

管理辦法

稅務登記管理辦法

（2003年12月17日國家稅務總局令第7號公布；根據2014年12月27日國家稅務總局令第36號《國家稅務總局關於修改〈稅務登記管理辦法〉的決定》、2018年6月5日國家稅務總局令第44號《國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定》、2019年7月24日國家稅務總局令第48號《國家稅務總局關於公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規範性檔案的決定》修正）

第一章 總 則

第一條 為了規範稅務登記管理，加強稅源監控，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）以及《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的規定，制定本辦法。

第二條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。

第三條 縣以上（含本級，下同）稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、註銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

第四條 稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。

扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。

第五條 縣以上稅務局（分局）按照國務院規定的稅收徵收管理範圍，實施屬地管理。有條件的城市，可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

第六條 稅務局（分局）執行統一納稅人識別號。納稅人識別號由省、自治區、直轄市和計畫單列市稅務局按照納稅人識別號代碼行業標準聯合編制，統一下發各地執行。

已領取組織機構代碼的納稅人，其納稅人識別號共15位，由納稅人登記所在地6位行政區劃碼+9位組織機構代碼組成。以業主身份證件為有效身份證明的組織，即未取得組織機構代碼證書的個體工商戶以及持回鄉證、通行證、護照辦理稅務登記的納稅人，其納稅人識別號由身份證件號碼+2位順序碼組成。

納稅人識別號具有唯一性。

第七條 納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）領購發票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核准相關信息後辦理手續。

第二章 設立登記

第八條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

（一）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

（二）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批准設立的，應當自有關部門批准設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

（三）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批准設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

（四）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算並定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租契約簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

（五）境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目契約或協定簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

第九條 本辦法第十條規定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。

第十條 稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

第十一條 納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

（一）工商營業執照或其他核准執業證件；

（二）有關契約、章程、協定書；

（三）組織機構統一代碼證書；

（四）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

第十二條 納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。

稅務登記表的主要內容包括：

（一）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；

（二）住所、經營地點；

（三）登記類型；

（四）核算方式；

（五）生產經營方式；

（六）生產經營範圍；

（七）註冊資金（資本）、投資總額；

（八）生產經營期限；

（九）財務負責人、聯繫電話；

（十）國家稅務總局確定的其他有關事項。

第十三條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理並發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。

第十四條 稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營範圍（主營、兼營）、發證日期、證件有效期等。

第十五條 已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。

根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關發放扣繳稅款登記證件。

第三章 變更登記

第十六條 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

第十七條 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

（一）工商登記變更表；

（二）納稅人變更登記內容的有關證明檔案；

（三）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關資料。

第十八條 納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批准或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

（一）納稅人變更登記內容的有關證明檔案；

（二）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）；

（三）其他有關資料。

第十九條 納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，符合規定的，稅務機關應當日辦理；不符合規定的，稅務機關應通知其補正。

第二十條 稅務機關應當於受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更後的內容重新發放稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新發放稅務登記證件。

第四章 停業、復業登記

第二十一條 實行定期定額徵收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

第二十二條 納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業復業報告書，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，並結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

第二十三條 納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

第二十四條 納稅人應當於恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停業復業報告書》，領回並啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

第二十五條 納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記，並如實填寫《停業復業報告書》。

第五章 註銷登記

第二十六條 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註冊登記的，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。

第二十七條 納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、註銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並自註銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

第二十八條 境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。

第二十九條 納稅人辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明檔案和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核准後，辦理註銷稅務登記手續。

第六章 外出經營報驗登記

第三十條 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

第三十一條 稅務機關按照一地一證的原則，發放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

第三十二條 納稅人應當在《外管證》註明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記，並提交下列證件、資料：

（一）稅務登記證件副本；

（二）《外管證》。

納稅人在《外管證》註明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

第三十三條 納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，並結清稅款、繳銷發票。

第三十四條 納稅人應當在《外管證》有效期屆滿後10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

第七章 證照管理

第三十五條 稅務機關應當加強稅務登記證件的管理，採取實地調查、上門驗證等方法，進行稅務登記證件的管理。

第三十六條 稅務登記證式樣改變，需統一換髮稅務登記證的，由國家稅務總局確定。

第三十七條 納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，並將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明到主管稅務機關補辦稅務登記證件。

第八章 非正常戶處理

第三十八條 已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正後，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落並且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員製作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

第三十九條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

第九章 法律責任

第四十條 納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處罰。

第四十一條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規的規定處理。

第四十二條 扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，並可處以1000元以下的罰款。

第四十三條 納稅人、扣繳義務人違反本辦法規定，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第四十四條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規定為納稅人辦理稅務登記相關手續，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離工作崗位，並依法給予行政處分。

第十章 附 則

第四十五條 本辦法涉及的標識、戳記和文書式樣，由國家稅務總局確定。

第四十六條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體的實施辦法。

第四十七條 本辦法自2004年2月1日起施行。