稅制結構、稅收管理對要素收入分配的影響研究

《稅制結構、稅收管理對要素收入分配的影響研究》是依託中國人民大學，由呂冰洋擔任項目負責人的面上項目。

基本介紹

• 中文名：稅制結構、稅收管理對要素收入分配的影響研究
• 項目類別：面上項目
• 項目負責人：呂冰洋
• 依託單位：中國人民大學

項目摘要

我國自上個世紀九十年代中期以來，稅後要素收入分配中勞動分配份額急劇下降，而資本分配份額逐漸上升，由此引起內需不足、收入分配差距擴大、結構失衡等一系列巨觀經濟問題。與要素收入分配變動的時間相對應，我國在1994年實行分稅制改革，稅制結構產生巨大變動，此後稅收管理強度也迅速提高。本課題認為我國稅制結構和稅收管理的變動對要素收入分配產生重大影響，並從理論和實證兩個角度研究：在理論分析上，運用最優控制方法和可計算一般均衡分析方法，研究稅制結構對要素收入分配影響的內在機制；在實證分析上，運用數據調查、政策分析、數值模擬和計量分析等手段，研究各稅種的結構變動和稅收管理對我國要素收入分配的影響。本課題研究結果可從稅收角度解釋我國稅後要素收入分配變動的原因，可為強化稅收調節收入分配的作用提出政策建議。

結題摘要

我國自上個世紀九十年代中期始，稅後要素收入分配中勞動分配份額急劇下降，而資本分配份額逐漸上升，由此引起內需不足、收入分配差距擴大、結構失衡等一系列問題。與要素收入分配變動的時間相對應，我國在1994年實行分稅制改革，稅制結構產生巨大變動，此後稅收管理強度也迅速提高。稅收增長對要素收入分配會產生重要影響，本課題從理論和實證兩個角度展開大量研究，並有了一些重要發現。主要發現是：第一，通過測算，發現近二十年來，我國稅前和稅後要素收入分配的變動趨勢是資本相對勞動的分配份額上升；第二，稅收增長是要素收入分配變動的重要原因，企業所得稅降低了資本分配份額，個人所得稅中對勞動徵稅部分降低了勞動分配份額，增值稅明顯降低勞動分配份額但對資本分配份額的影響不明顯，營業稅明顯降低資本分配份額而對勞動分配份額的影響不明顯；第三，稅收高速增長的重要原因在於稅收分權、重複徵稅和稅收增長紅利三種因素的作用；第四，稅收增長與巨觀經濟失衡存在因果關係，以帶有累退性質的商品稅為主的稅制結構強化了居民消費約束，也促使國民收入分配向政府和企業傾斜；第五，要素收入分配變化是居民收入分配狀況惡化的重要原因。通過研究，本課題測算了全國和省際層面的稅前和稅後要素收入分配狀況，以及省際層面資本、勞動和資本平均稅率數據。本課題研究取得了較豐碩的研究成果，在《中國社會科學》上發表2篇論文，在《經濟研究》上發表3篇論文，在《世界經濟》發表1篇，共在SSCI上發表10篇研究論文，論文分別獲得第十二屆北京市哲學社會科學優秀成果獎二等獎、北京財政學會2011年度優秀科研成果二等獎等獎勵。本課題研究結果可從稅收角度解釋我國稅後要素收入分配變動的原因，可為強化稅收調節收入分配的作用提出政策建議。