《異質性內部控制缺陷及其經濟後果研究》是依託福州大學，由張懷擔任項目負責人的面上項目。
基本介紹
- 中文名：異質性內部控制缺陷及其經濟後果研究
- 依託單位：福州大學
- 項目類別：面上項目
- 項目負責人：張懷
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
目前我國《企業內部控制審計指引》要求審計師對財務報告內部控制有效性發表意見，而COSO（2013）進一步擴展了報告目標，強調非財務報告內部控制的重要性。儘管已有內部控制研究成果頗豐，但探討異質性內部控制缺陷經濟後果的文獻鮮見。本項目試圖釐清不同性質內部控制缺陷的經濟後果，回答以下幾個問題：第一，不同性質內部控制缺陷是否會影響企業盈餘管理方式選擇，非財務報告內部控制缺陷會促使企業從應計盈餘管理轉向真實盈餘管理嗎？第二，基於盈餘屬性的多個維度，究竟哪類性質的內部控制缺陷對財務報告質量產生的負面影響更加嚴重？第三，異質性內部控制缺陷在企業技術創新資源配置中扮演著什麼樣的角色？對上述問題的回答，有助於從異質性視角深化理解內部控制缺陷的經濟後果，完善和豐富內部控制理論，為外部審計師如何關注不同性質內部控制缺陷提供有說服力的經驗證據，為實務界和監管機構推動企業內部控制建設、加強投資者保護提供決策參考。
結題摘要
我國《內部控制審計指引》要求審計師對財務報告內部控制有效性發表審計意見，而新版COSO進一步擴展報告目標，深入討論企業治理問題，更強調非財務報告內部控制的重要性。儘管已有大量研究實證檢驗了內部控制經濟後果的多種表現形式，但鮮見文獻探討異質性內部控制缺陷的經濟後果。本項目立足中國制度背景，基於盈餘質量、R&D投資等研究視角，理論分析和實證檢驗了異質性內部控制缺陷及其經濟後果之間的內在聯繫，並梳理其背後的作用機制。研究發現：第一，內部控制缺陷會導致更大的盈餘噪音和更多的異常應計，進一步區分財務報告與非財務報告內部控制缺陷，發現內控缺陷對盈餘質量的這種負面效應主要來自非財務報告內控缺陷；第二，財務報告與非財務報告內部控制缺陷均會抑制企業的R&D投資，這種抑制作用主要來自非財務報告內控缺陷。異質性內控缺陷對R&D投資的影響具有時滯效應，異質性內控缺陷對滯後一期R&D投資也存在顯著負向影響。第三，相對於勞動或資本密集型行業，非財務報告內部控制缺陷對技術創新投入的影響在技術密集型行業中更為嚴重，意味著從行業層面提升技術創新資源配置效率具有重要意義；第四，異質性內部控制缺陷能夠通過弱化高管薪酬激勵與內部現金流監督這兩種途徑抑制R&D資源投入。綜上可知非財務報告內部控制缺陷的負面影響更加嚴重，因此企業與外部監管更應關注非財務報告內控缺陷。本項目的研究發現，對政府相關部門評估和推進企業內部控制建設，對公司董事會、管理層、投資者、債權人、客戶等利益相關者理解不同層面內部控制建設及實施效果，對外部審計師降低審計風險、合理配置審計資源等，都具有重要的參考價值。本項目揭示內部控制缺陷及其異質性與企業技術創新活動之間的內在聯繫，有助於從企業內部控制的微觀視角為緩解R&D活動的“市場失靈”提供應對策略、為促進企業技術創新提供決策參考。
