《新收入準則稅會差異實務與案例精解》是一本2021年出版的圖書，由中國市場出版社出版
基本介紹
- 中文名：新收入準則稅會差異實務與案例精解
- 作者：翟純塏
- 出版社：中國市場出版社
- 出版時間：2021年7月
- 開本：16 開
- 裝幀：紙質
- ISBN：9787509220894
圖書目錄,作者簡介,
圖書目錄
目 錄
01 關於取得商品控制權
案例1 “售後代管商品安排”對控制權的影響
案例2 不滿足“售後代管商品安排”條件對控制權的影響
案例3 “售後代管商品安排”還應考慮控制權轉移的其他跡象
案例4 委託代銷業務中的貨物轉移與控制權轉移
案例5 寄售模式下對控制權轉移的判斷
案例6 VMI銷售模式下對控制權轉移的判斷
案例7 客戶驗收是一項例行程式對控制權判斷的影響
案例8 歷史交易經驗對客戶驗收判斷控制權時的影響
案例9 退貨率對客戶驗收判斷控制權時的影響
案例10 歷史交易經驗證明驗收不是一項例行程式
案例11 非標產品和定製化產品的驗收方式對判斷控制權轉移的影響
案例12 初驗與終驗對判斷控制權轉移的影響
案例13 使用驗收和收貨驗收對判斷控制權轉移的影響
案例14 商品所有權轉移對判斷控制權轉移的影響
案例15 出口企業FOB、CIF、DDP等貿易方式對控制權轉移時點的影響
案例16 影視公司控制權轉移時點
02 關於識別與客戶訂立的契約
案例17 商業實質對收入確認的影響
案例18 契約開始日，評估房地產企業對價很可能無法收回
案例19 契約後續期間，評估建築服務對價很可能無法收回
案例20 對價很可能收回與減值測試的關係
案例21 評估對價是否很可能收回前，首先應確定有權收取的對價金額
案例22 沖減收入與計提減值的區別
案例23 對價很可能收回與可變對價
03 關於契約變更
案例24 契約變更部分作為一份單獨的契約
案例25 契約變更作為原契約終止及新契約訂立之例一
案例26 契約變更作為原契約終止及新契約訂立之例二
案例27 契約變更作為原契約的組成部分
案例28 財政部會計司收入準則套用案例
——契約變更與可變對價的判斷之例一
案例29 財政部會計司收入準則套用案例
——契約變更與可變對價的判斷之例二
案例30 財政部會計司收入準則套用案例
——契約變更與可變對價的判斷之例三
04 關於識別契約中的單項履約義務
案例31 無法與“易於獲得資源”一起使用中受益
案例32 通常單獨銷售商品對客戶獲益的判斷
案例33 契約中可能存在阻止客戶從其他來源取得相關資源的限制性條款
案例34 對“客戶的客戶”所做的承諾構成單項履約義務的判斷
案例35 控制權轉移前的運輸服務不構成單項履約義務
案例36 控制權轉移後的運輸服務構成單項履約義務
案例37 契約中重大整合服務對履約義務的判斷
案例38 建築企業EPC履約義務識別
案例39 信息化解決方案及服務的單項履約義務識別
案例40 嵌入式軟體與硬體的單項履約義務識別與稅會差異
案例41 房地產企業銷售精裝房的履約義務判斷
案例42 契約中重大修改或定製對履約義務的判斷
案例43 契約中的各項承諾高度關聯，無法明確區分
案例44 高度關聯不應著重在功能上的關聯度
案例45 銷售軟體同時提供服務時高度關聯的判斷
案例46 保證類質保和服務類質保的履約義務
案例47 銷售產品同時承諾培訓服務及質保的稅會差異
案例48 上市公司質保服務確認履約義務
案例49 汽車行業上市公司整車保養成本稅會差異
案例50 模具構成單項履約義務和成本費用的辨析
05 關於確定交易價格
5.1 可變對價
案例51 獎勵或者罰款產生的可變對價
案例52 銷售折扣產生的可變對價稅會差異
案例53 銷售折讓或者退回與可變對價
案例54 銷售退回屬於資產負債表日後事項對收入的影響
案例55 稅務諮詢規劃服務的可變對價與時點履約的關係
案例56 財政部會計司收入準則套用案例
——基於客戶銷售額的可變對價
案例57 期望值方法預計可變對價
案例58 現金折扣在新收入準則下的稅會差異
案例59 不滿足可變對價限制條件時的處理
案例60 可變對價納入收入的處理時點
案例61 現金返利導致的可變對價
案例62 實物返利導致的可變對價
案例63 返利金額記入科目的討論
——契約負債與金融負債的區別
案例64 實物返利計入銷售費用的探討
案例65 購買方收到返利的賬務處理
案例66 銷售返利計入遞延所得稅
案例67 返利通過後期折扣體現的方案討論
案例68 質保金是否作為可變對價的考慮因素
案例69 房地產企業財務擔保是否屬於可變對價
5.2 重大融資成分
案例70 分期收款銷售設備中的重大融資成分
案例71 先付貨款支付方式中包含的重大融資成分
案例72 重大融資成分與時段履約
案例73 銷售商品支付方式中不包含重大融資成分
案例74 建築業質保金與重大融資成分
案例75 房地產企業預收房款的重大融資成分
案例76 證監會監管規則適用指引案例
——國家部門履行審批程式導致的時間間隔確認重大融資成分的問題
5.3 非現金對價
案例77 非現金對價的可變對價
——因對價形式以外的原因而發生的變動
案例78 非現金對價在新收入準則與非貨幣性資產交換準則的差異
案例79 非現金對價
——房地產企業用安置房換取土地
案例80 建築企業取得房地產企業的非現金對價
案例81 建築企業與房地產企業三方抵債
案例82 沒有商業實質的非貨幣性資產交換稅會差異
案例83 以存貨進行債務重組與收入的關係
5.4 應付客戶對價
案例84 “應付客戶對價”中的客戶範圍
案例85 電商平台給予的優惠券
——應付客戶對價中“非分銷鏈客戶”的判斷
案例86 推廣公司支付給平台的服務費
——應付客戶對價中客戶的判斷
案例87 汽車生產商向經銷商提供的補貼是否構成應付客戶對價
案例88 上市公司負擔經銷商入場費等是否構成費用
案例89 供應商如何判斷“自客戶取得其他可明確區分商品”
案例90 商場供應商應付客戶對價
——確認收入與支付對價孰晚原則
案例91 應付客戶對價取得可明確區分商品
——相關權利的控制及孰晚原則
案例92 企業取得了應付客戶對價控制權
——應付客戶對價超過公允價值的處理
案例93 快消企業對消費者的折扣
——“客戶的客戶”以及應付客戶對價包括可變對價的處理
案例94 可變對價和應付客戶對價的區別與聯繫
06 關於將交易價格分攤至各單項履約義務
案例95 買贈契約計入銷售費用與分攤收入的辨析
案例96 經常以折扣模式銷售對於單獨售價的考慮
案例97 不經常以折扣模式銷售對於單獨售價的考慮
案例98 契約折扣分攤至全部或者部分履約義務解析
案例99 授權使用專利技術的可變對價分攤至與之相關的某項履約義務的條件解析
案例100 授權使用專利技術的可變對價分攤至全部履約義務解析
案例101 交易價格的後續變動
案例102 單獨售價與契約折扣在實務套用中的難題
案例103 向醫院無償提供醫療設備同時銷售商品
——租賃和非租賃分攤交易價格
07 關於時段履約與時點履約
案例104 財政部會計司收入準則套用案例
——保薦服務收入確認時段履約的判斷
案例105 財政部會計司收入準則套用案例
——定製軟體開發服務的時段履約判斷
案例106 履約同時即取得並消耗經濟利益
——階段性的成果轉移交付
案例107 檢測服務收入確認時點
案例108 財政部會計司收入準則套用案例
——藥品實驗服務收入確認時假設中途更換供應商法的兩個前提的理解
案例109 客戶能夠控制建築企業履約過程中在建的商品
案例110 工期超過12個月的大型設備稅會差異
——不可替代與收款權利的深度解析
案例111 大型設備建造不能合理確定履約進度
案例112 諮詢服務有權收回成本加合理利潤款項對時段履約的影響
案例113 房地產企業可否時段履約確認收入
案例114 房地產企業銷售現房時點履約稅會差異
案例115 物業公司收入確認稅會差異
案例116 運輸服務時段履約
案例117 同一項履約義務可否採用不同的履約進度
案例118 安裝電梯履約進度的調整
案例119 健身俱樂部服務履約進度的確認
08 關於契約成本
8.1 契約履約成本
案例120 契約履約成本
——增加企業未來用於履行履約義務的資源
案例121 財政部會計司收入準則套用案例
——酒店等服務行業的契約成本（契約相關的成本並非特指）
案例122 某上市公司運輸活動計入契約履約成本的稅會差異
8.2 契約取得成本
案例123 契約取得成本相關組成內容分析
案例124 房地產企業銷售佣金在新收入準則下的稅會差異
案例125 房地產企業資本化的增量成本稅前扣除風險分析
案例126 契約續約、契約變更的增量成本
案例127 契約取得成本與契約履約成本的區別
09 關於契約資產與契約負債
9.1 契約資產
案例128 契約資產不是一項無條件收款權
案例129 建築企業契約資產與契約負債報表列示
案例130 建築企業新舊準則科目與報表列示變化
案例131 建築業虧損契約的新舊準則處理差異
案例132 應收賬款財務分析應包括契約資產餘額
9.2 契約負債
案例133 新收入準則取消了“預收賬款”科目，其他準則仍可使用
案例134 建築企業預收工程款抵減結算款項
案例135 契約負債中多稅率的增值稅問題
案例136 契約負債不含稅與往來對賬的矛盾
案例137 發行儲值卡贈送月餅的財稅處理
案例138 儲值卡充值100元贈送25元的財稅處理
案例139 財政部會計司收入準則套用案例
——契約負債（電商平台預售購物卡）
10 關於主要責任人與代理人
案例140 財政部會計司收入準則套用案例
——主要責任人和代理人的判斷之例一（百貨公司與品牌服裝供應商合作的經營模式）
案例141 財政部會計司收入準則套用案例
——主要責任人和代理人的判斷之例二（百貨公司自主選擇品牌直營模式）
案例142 財政部會計司收入準則套用案例
——主要責任人和代理人的判斷之例三（服裝零售商與生產商合作模式）
案例143 證監會監管規則適用指引案例
——零售百貨行業聯營模式下的主要責任人和代理人身份辨析
案例144 證監會監管規則適用指引案例
——以購銷契約方式進行委託加工按照總額或淨額確認收入
案例145 價外費用中關於主要責任人和代理人身份的判斷
案例146 無運輸工具承運業務中主要責任人和代理人身份的判斷
案例147 電商平台代理人身份辨析
案例148 電商支付淘寶客佣金的財稅處理
案例149 第三方支付平台負擔商家折扣費用的增值稅與發票處理
案例150 旅行社代購機票主要責任人身份辨析
案例151 PPP項目的財稅處理
案例152 勞務派遣公司總額或者差額確認收入辨析
案例153 人力資源外包服務總額或者差額確認收入辨析
11 關於特定交易
11.1 附有銷售退回條款的銷售
案例154 新舊收入準則關於附有銷售退回條款業務的變化
案例155 應收退貨成本由“其他流動負債”重分類至“其他流動資產”
11.2 附有客戶額外購買選擇權的銷售
案例156 考慮兌換率情況下積分如何確認收入
案例157 證監會監管規則適用指引案例
——積分的契約負債與金融負債
案例158 折扣券的重大選擇權
案例159 餐飲企業贈券和積分的賬務集中處理
案例160 續約選擇權構成重大權利的簡化處理
11.3 授予智慧財產權許可
案例161 專利權許可和生產服務不能明確區分
案例162 專利權許可和生產服務可明確區分
案例163 授予智慧財產權許可屬於在某一時段內履行的履約義務
案例164 基於銷售或使用情況的特許權使用費
——孰晚時點確認收入
11.4 客戶未行使的權利
案例165 未消費的儲值卡金額按照消費模式計入交易金額
11.5 無須退回的初始費
案例166 健身俱樂部收取初始費與向客戶轉讓已承諾的商品無關
案例167 健身俱樂部收取初始費與向客戶轉讓已承諾的商品相關
案例168 入網費、初裝費在新收入準則下的稅會差異
11.6 政府補助與新收入準則
案例169 政府補助適用新收入準則
案例170 增值稅優惠政策與新收入準則的關係
11.7 售後回購與新收入準則
案例171 售後回購構成經營租賃，在新收入準則與租賃準則下的稅會差異
案例172 售後回購構成融資交易，在新收入準則與租賃準則下的稅會差異
案例173 企業應客戶要求回購商品的重大經濟動因
12 關於新舊收入準則銜接
案例174 未完成契約的運輸費用新舊收入準則銜接
案例175 運輸費用在新舊收入準則下的差異
——導致毛利率變化
案例176 預收賬款與契約負債新舊收入準則銜接
案例177 航空公司在新收入準則下對於積分處理的影響
——淨額法轉為單獨售價分攤法
案例178 建築企業新舊收入準則的科目銜接之例一
案例179 建築企業新舊收入準則的科目銜接之例二
案例180 上市公司新舊收入準則銜接案例
附錄1 新收入準則相關科目報表列示
附錄2 新收入準則相關科目設定
作者簡介
翟純塏
註冊會計師，註冊稅務師，中國稅務報特約撰稿人，財稅服務公司創始人，多家高端培訓機構資深講師，授課內容包括：案例解析新收入準則調整下的稅會差異與風險防範、新準則下報表項目稅務風險識別與應對、新準則下房地產開發企業實務風險解析與套用、新準則下建安企業實務風險解析與套用、契約涉稅風險管控與規劃、新監管形式下的企業稅務風險管控與稅務規劃、企業常見稅務籌劃案例解析、企業常見費用和發票風險管控、彙算清繳全攻略、企業破解個稅社保困境等課程。授課風格接地氣，善於提供可行性解決方案。
從事財稅工作20餘年，歷任國有特大型企業、外商投資上市公司財稅負責人，知名會計師事務所、稅務師事務所、管理諮詢公司技術負責人，多家大中型企業常年稅務顧問，服務對象涉及內外資不同類型、多種行業，致力於為其提供全面的財稅諮詢和規劃服務。
熱愛鑽研專業，擅長剖析系統化、複雜理論與實務問題，並將其與實踐經驗結合。曾在中國稅務報等刊物上發表多篇文章，著有《營改增實戰與籌劃200案例》。
