《基於註冊會計師視角的財務重述經濟後果研究》是依託中央財經大學，由曹強擔任項目負責人的青年科學基金項目。
基本介紹
- 中文名：基於註冊會計師視角的財務重述經濟後果研究
- 項目類別：青年科學基金項目
- 項目負責人：曹強
- 依託單位：中央財經大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
近年來，國內外上市公司財務重述問題日益凸現。財務重述不僅對資本市場信息透明度構成了嚴峻的挑戰，更重要是嚴重影響了資源在資本市場上的合理配置。已有研究雖然基於投資者、債權人等市場主體考察了財務重述的經濟後果，但卻忽視了財務重述對註冊會計師行為決策的影響。作為擁有專業知識、技能和信息優勢，並且是重要外部治理主體的註冊會計師，能否識別財務重述所蘊含的風險並運用風險管理戰略予以應對；能否甄別財務重述的自律信號，考量財務重述的及時性，解讀財務重述的內在原因，並據此評估風險的嚴重程度，有選擇的運用風險管理戰略；以及其管理戰略的實施受哪些內外在因素的影響，各因素之間是否存在替代效應或互補效應？項目申請人慾回答上述問題，以填補這方面理論研究空白。本項目的現實性在於我們的研究將為我國財務重述的審計治理提供必要的理論基礎和經驗證據。同時，本項目還為註冊會計師審計風險管理提供了嶄新的研究機會。
結題摘要
近年來，上市公司財務重述已經成為監管機構和準則制定者亟待解決的重要問題。財務重述不僅對資本市場信息透明度構成了嚴峻的挑戰，更重要是嚴重影響了資源在資本市場上的合理配置。此外，財務重述還會在心理上引發投資者對會計誠信的普遍懷疑，從而動搖投資者的信心。已有研究雖然基於投資者、債權人等市場主體考察了財務重述的經濟後果，但卻忽視了作為重要的信息中介和外部治理主體的審計師的反應。而本課題則試圖在已有的財務重述經濟後果與審計風險管理的研究成果基礎上，結合信號理論、社會認同理論、認知心理學等相關理論，深入研究財務重述對審計師行為決策的影響，以及決定審計師風險反應的內在和外在因素。 我們研究發現：第一，財務重述確實意味著公司具有較高的信息風險，而且財務重述的性質是其信息風險程度的重要決定因素；審計師能夠識別財務重述所蘊含的重述當期信息風險，並依據財務重述的性質進行差異化的風險反應；在控制信息風險後，其風險反應並沒有發生顯著的變化。第二，客戶重要性水平越高，事務所對財務重述客戶出具嚴厲審計意見的可能性越低；相對於長任期，短任期時客戶重要性與事務所對財務重述客戶出具嚴厲審計意見的機率更趨向於負相關；同時，相對於小事務所，大事務所審計時，這兩者的關係也更趨向於負相關。第三，隨著財務重述性質嚴重程度的提高，客戶重要性與審計師對財務重述公司出具嚴厲審計意見的可能性由負相關轉變為不相關。第四，在重大差錯發生期，客戶重要性水平與審計師出具嚴厲審計意見的機率不存在顯著的相關關係。第五，相對於男性審計師，女性審計師更可能對財務重述客戶出具嚴厲審計意見，同時收取更高的審計費用；第六，相對於事務所層面的行業專長，審計師個體層面的行業專長對降低財務重述的發生髮揮了更大的作用。 本課題的科學意義在於：首先，本課題從審計師視角擴展了財務重述經濟後果的研究邊界，進一步釐清了財務重述經濟後果的產生機理，彌補了此方面理論研究的空白，同時也為我國財務重述的審計治理提供必要的理論基礎和經驗證據。其次，本課題的研究有利於我們深入理解我國會計師事務所風險管理行為的內在原理，為風險管理行為的監管和相關準則的完善提供了一定的方向指引。最後，本課題的研究結論還將幫助相關學者更為謹慎的選擇財務重述作為其研究指標的替代變數，以提高其研究設計的可靠性。
