內部控制設計、測試與評價

內容提要

本書著力推進我國企業由粗放型管理向精細化管理轉變，由單一的會計控制向與財務報告相關的內部控制轉變，由注重經營增長方式向注重發展質量轉變。著力推進會計師事務所針對如下關鍵點開展內部控制測試與評價：

一、本書的主旨：

（一）識別、分析企業的組織體系、機構設定、營業範圍、經營方式、主要業務、營運情況、管理水平、員工情況、財務狀況、經營成果以及所處的外部環境等。

（二）了解、判斷企業經營管理狀況和內部控制要求的相關子系統，包括職責確定、機構設定、職能劃分、人員配備等決策管理系統；採購、生產、銷售、儲存、運輸等經營系統；會計、統計、審計、計算機信息技術等支持保障系統。

（三）梳理、評估各子系統運行過程中的主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，並辨析與每一個關鍵環節和關鍵控制點相關的有效的控制措施。

（四）用文字政策、流程圖程式、風險控制檔案等多種形式將各相關子系統及其業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明。

（五）充分考慮手工控制與計算機信息技術控制的特點和差異，不因實行計算機信息技術控制而免除或減少必要的審計程式。

二、本書的使用：由於本書屬於研究報告範疇，旨在為會計師事務所提供一種設計、測試及評價的思路，雖然在相當程度上體現了易於理解、便於操作的宗旨，但不能也不可能替代具體項目的實踐。應該看到，內部控制在全球範圍內還沒有一個統一制式的標準可循。內部控制只有紮根於特定的市場環境、特有的經濟發展模式、特殊的法律文化背景、特別的企業實踐路徑，才可能量體裁衣，量身定做，才不會產生南橘北積、南轅北轍的效果。

三、本書的特色：本書是北京註冊會計師協會宣傳委員會組織開展系列課題研究的標誌性成果，一方面體現了北京註冊會計師協會關注熱點、焦點、難點的敏銳視角；另一方面也表明了有關專家學者協作研究、集中攻關的創新精神。這對於行業協會今後開展為會員服務的專業活動提供了一個良好的範例。

內部控制設計、測試與評價

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